Spôsob, akým spoločnosť oceňuje svoje aktíva, má veľký rozdiel vo svojej účtovnej závierke. Predpokladajme napríklad, že hodnota majetku klesne. Podniková bilancia vyzerá lepšie, ak podnik používa "historickú" hodnotu - napríklad pôvodnú kúpnu cenu. Oceňovanie podľa trhových hodnôt - MTM - stanovuje hodnoty aktív a pasív na základe trhu.
Výstupná cena
Rada pre finančné účtovné štandardy tvrdí, že štandard pre označovanie na trhu je východisková cena položky. To je predajná cena pre majetok alebo prevodnú cenu, ak sa spoločnosť zbaví záväzku. Za to, čo FASB nazýva aktíva "prvej úrovne", nastavenie výstupnej ceny je jednoduché. Majetok na prvej úrovni je široko obchodovaný a má viditeľné trhové ceny. Ak akcia aktívne obchoduje na burze, napríklad aktuálna predajná cena dáva výstupnú cenu.
Druhá úroveň
Aktíva alebo pasíva, ktoré nemajú očividne kótované výstupné ceny, patria do druhej úrovne FASB. Na označenie položky druhej úrovne na trh musia účtovníci spoločnosti hľadať "proxy", napríklad podobné aktíva alebo pasíva, s ktorými sa aktívne obchoduje. Aktívne obchodovanie sa meria rozdielom medzi aktuálnymi cenami ponuky a cenových ponúk pre položku. Ak je spread významný alebo nikto neposkytuje žiadne ponuky, trh je neaktívny. V takom prípade môže byť položka Tretia úroveň.
Nič, čo by ste mali vidieť
Položky tretej úrovne sú najťažšie na trhu. Patria sem napríklad aktíva, pri ktorých neexistuje aktívny obchod alebo iné "pozorovateľné vstupy" na stanovenie ceny. Spoločnosť FASB tvrdí, že spoločnosť môže používať MTM pre tretiu úroveň použitím "nezistiteľných" vstupov - vlastných odhadov o tom, aký by bol trhový výstupný kurz. Použitie nezistiteľných údajov nie je možnosťou, ak spoločnosť môže stanoviť trhovú cenu s primeraným úsilím.
Kompenzácie výpočtu
Ak používate MTM, niektoré položky vyžadujú špeciálne ošetrenie. Ak existujú obmedzenia týkajúce sa predaja alebo používania aktíva - akcií, ktoré sa nemôžu predať za rok, napríklad - spoločnosť musí zvážiť, aký vplyv by mali tieto ceny na trhovú cenu. Podobne, ak spoločnosť prevádza záväzok, musí zvážiť riziko, že záväzok nebude vyplatený. Ak je pokles hodnoty dočasný, spoločnosť FASB môže spoločnosti povoliť, aby to vzala do úvahy. Ak je pokles dlhý a strmý, FASB nemusí akceptovať tvrdenia, že ide o dočasnú zmenu.
