Ak prevádzkujete výrobnú alebo maloobchodnú firmu, je pravdepodobné, že máte nejaký inventár, ktorý ste ešte museli dokončiť alebo predať. Tento inventár je prínosom pre vašu firmu, pretože má hodnotu a v budúcnosti bude konvertovať na hotovosť. Existuje niekoľko spôsobov oceňovania zásob. Každá metóda má iný vplyv na váš daňový účet a určí, ako zdravé vaše podnikanie vyzerá na kupujúcich, veriteľov a investorov.
Čo je to inventár?
Zásoby sú všetky tovary, ktoré máte k dispozícii na predaj, ktoré obchodníci označujú ako tovar a suroviny použité na výrobu tovaru. Suroviny sú nespracované materiály, ktoré sa používajú na výrobu tovaru, ako je múčka pre pekárne a hliník a oceľ na výrobu automobilov. Zahŕňa aj čiastočne hotové výrobky a tovary vo výrobe alebo v tovaroch, ktoré nie sú v prevádzke, pretože tieto položky sa stanú hotovými položkami, ktoré sú k dispozícii na ďalší predaj. Inventár je kľúčom k tvorbe výnosov. Ako taký je klasifikovaný ako bežný majetok v súvahe spoločnosti. Keď predávate položku inventára, prevod nákladov na kategóriu nákladov na predaný tovar vo výkaze ziskov a strát.
Čo je hodnota inventára?
Hodnota inventára je celková cena vášho inventára vypočítaná na konci každého účtovného obdobia. Nie je to však výpočet, ktorý si môžete vynechať, pretože si môžete svoj inventár oceniť rôznymi spôsobmi. Pravidlom je, že položka vašej súvahy by mala odrážať "hodnotu" položiek vo vašej firme.
V niektorých odvetviach, ako napríklad v maloobchode a v oblasti výroby, môže byť hodnota, ktorú ste zaplatili za položky. Môžete napríklad potrebovať 30 skrutiek na vybudovanie nábytku. Nezáleží na tom, čo ste zaplatili za tieto skrutky, pretože cenové výkyvy na skrutkách neovplyvňujú váš koncový produkt. Hodnota inventára skrutky je suma, ktorú ste zaplatili.
Situácia by bola odlišná napríklad v oblasti maloobchodnej elektroniky. Predpokladajme, že vaša firma nakupuje a predáva smartfóny a kúpil si svoj aktuálny veľkoobchod s smartphonemi za 300 USD za položku. Ak výrobca znižuje veľkoobchodnú cenu na 250 dolárov, potom zrejme nepredaný inventár už nie je v hodnote 300 USD. Súťažiaci teraz môžu kupovať a predávať ten istý výrobok lacnejšie a za rovnakých okolností budete musieť znížiť vašu maloobchodnú cenu alebo byť konkurenciou podhodnotení. Nahlasovanie chytrých telefónov za cenu nadhodnotí vašu hodnotu inventára. Konzervatívny prístup tu by bol oceniť váš inventár na nižšej cene a aktuálnej trhovej hodnote.
Prečo potrebujete vedieť hodnotu inventára
Ako oceňujete inventár vo svojej súvahe určuje váš koncový inventár, ktorý zase určuje cenu predaného tovaru a tým aj zisk. Tu je vzorec na výpočet nákladov na predaný tovar:
(Začiatok zásob) + (nákup zásob) - (končiaci inventár) = náklady na predaný tovar
Ako vidíte, čím je koncový inventár vyšší, tým nižšie sú náklady na predaj. Výsledkom sú vyššie zisky (príjmy znížené o náklady na predaný tovar sa rovnajú hrubému zisku). Naopak, nižšie ocenenie zásob spôsobuje vyššie náklady na predaj a nižšie zisky.
Okrem dopadu na vašu účtovnú závierku existujú aj ďalšie dôvody, prečo by ste potrebovali poznať hodnotu vašej spoločnosti v inventároch:
Manažérsky rozhodovací proces
Dlhodobé držanie veľkého množstva zásob nie je zvyčajne výhodné, pretože vám vzniknú náklady na skladovanie a riskujete znehodnotenie a zastarávanie. Naopak, držanie príliš málo zásob znamená, že nebudete môcť rýchlo splniť požiadavku zákazníka. Udržiavanie inventára v okienku s veľmi nízkymi hodnotami vám umožní dostať sa do miesta, kde máte zásoby. Sledovaním hodnoty inventára môžu vedúci pracovníci tiež vidieť, ako sa súčasné operácie vyrovnajú súčasným a historickým cenám. To môže pomôcť pri rozhodovaní o maloobchodných cenách.
BPredaj a nákupy
Ak uvažujete o tom, či chcete predať svoju firmu, kúpna cena by mala zahŕňať čiastku pre váš inventár po ruke. Je v najlepšom záujme oceniť inventár čo najvyššie, aby sa dosiahla najlepšia možná predajná cena. Naopak, pri nákupe podniku budete musieť odškodniť vlastníka za nepredaný inventár v cieľovej firme. Teraz je vo vašom najlepšom záujme oceniť inventár čo najnižšie. Zrozumiteľným prístupom je vykonať výpočty s použitím rôznych metód oceňovania a používať najvyššie / najnižšie ocenenia ako skokový bod pre cenové rokovania.
Zabezpečenie veriteľov
Zásoby môžu byť často použité ako zábezpeka za úver a odovzdané veriteľovi, ak podnik nie je schopný zaplatiť úver. Ocenenie inventára určí, koľko si môžete požičať. Vášm cieľom je ukázať najvyššiu možnú hodnotu zásob. Môžete očakávať, že požičiavate len percento z tejto hodnoty.
dane
Vnútorná daňová služba vám umožňuje odpočítať náklady na inventár vo vašom daňovom priznaní. Môžete si vybrať presné náklady (to, čo ste zaplatili za položky) alebo nižšiu cenu a trhovú hodnotu. Existujú rôzne metódy na určenie "nákladov" a každá metóda môže priniesť odlišné ocenenie. Toto ovplyvňuje čiastku, ktorú si môžete odpočítať na daňové účely.
Účtovanie hodnoty inventára
Najpresnejšou metódou oceňovania je identifikovať konkrétne položky vo vašom inventári a dopočítať nákupné náklady každej položky. To je z viditeľných dôvodov nepraktické, najmä pre výrobné podniky a pre podniky, ktoré prevezmú veľa tovarov. Ak nemôžete konkrétne určiť cenu svojho inventára, musíte použiť metódy oceňovania FIFO, LIFO alebo váženého priemeru.
FIFO: First In, First Out
Metóda FIFO predpokladá, že najskôr použijete najstaršie položky zásob. Je to užitočná metóda oceňovania, keď inventár pozostáva z mnohých rovnakých položiek, takže nemusíte sledovať každú položku jednotlivo: napríklad máte 10 000 identických tričiek a 10 000 vlastných potlačených tričiek. S FIFO zisťujete svoje náklady na predaj - to, čo ste už predali - s odkazom na položky, ktoré ste si kúpili najskôr. Inventár sa oceňuje odkazom na najnovšie položky, ktoré boli naposledy zakúpené.
Tu je príklad. Predpokladajme, že spoločnosť Acme Inc. kúpila 100 položiek v apríli za 1, 100 dolárov viac v júli za 2 doláre a za 100 ďalších v októbri za 3 doláre. Počas roka predalo 150 položiek. Acmeho cena za predaný tovar by bola 200 dolárov - prvých 100 kusov za každý 1 dolár (100 dolárov) a ďalších 50 položiek za 2 doláre (100 dolárov). Jeho zostávajúci inventár, ktorý pozostáva z 150 nepredaných položiek, by bol ocenený za 400 USD za FIFO: (50 x 2 USD) + (100 x USD 3) = 400 USD.
LIFO: Last In, First Out
LIFO je opak FIFO. Tu určíte náklady na predaj podľa nákladov na najnovšie položky. Znamená to, že váš inventár sa skladá z nákladov na položky, ktoré ste si kúpili najskôr. Ak spoločnosť Acme použila LIFO namiesto FIFO, zostávajúci inventár by sa zakladal na prvých 150 položkách, ktoré si kúpil za hodnotu 200 USD: (100 x 1 dolár) + (50 x 2 doláre) = 200 EUR. Náklady na predaný tovar by teraz boli výrazne vyššie na 400 USD. To zahŕňa posledných 100 položiek, ktoré si kúpil, ktoré stáli 3 doláre každý (300 dolárov celkom) a 50 pred tým, čo stojí 2 doláre každý (100 dolárov celkom).
WAC: vážené priemerné náklady
Metóda priemerných nákladov používa priemernú cenu položiek zakúpených v priebehu účtovného obdobia a priraďuje ju všetkému nepredanému zásobu a predanému tovaru. Podľa WAC je priemerná kúpna cena spoločnosti Acme 2 USD. Cena 150 predaných tovarov je 300 USD (150 x 2 USD). Hodnota inventára je 300 EUR (150 x 2 USD). Hlavnou výhodou WAC je, že vyrovnáva kolísanie cien. Avšak môžete ho používať len interne. Služba IRS vám nedovoľuje používať službu WAC na oceňovanie inventára vo vašom daňovom priznaní.
Hodnota hodnoty inventára
Ak chcete zistiť, ako sa môžu hrať FIFO, LIFO a WAC, zvážte nasledujúci scenár. Spoločnosť ABC tento rok nakupuje 10 000 miniaplikácií. Predáva 7 600 miniaplikácií, čo znamená, že v závere roka zostalo 2 400 miniaplikácií ako nepredaný inventár.
Spoločnosť ABC nakupuje v týchto dňoch:
- Január: 3 000 miniaplikácií za 1 dolár za widget (celková cena 3 000 dolárov)
- Apríl: 3 000 miniaplikácií za 1,25 dolárov za miniaplikáciu (celková cena 3 750 dolárov)
- Júl: 4000 miniaplikácií za 1,10 dolárov za miniaplikáciu (celková cena 4 400 dolárov)
- Celková kúpna cena: 11 150 EUR
Predáva 7.600 miniaplikácií v týchto dňoch:
- Február: 3,800 miniaplikácií za 2,00 dolárov (celková cena 7 600 EUR)
- August: 3,800 miniaplikácií za 1,80 dolárov (celková cena 6 840 dolárov)
- Celkový predaj: 14.440 USD
Tu je pripomenutie vzorca pre cenu predaného tovaru:
(Začiatok zásob) + (nákup zásob) - (koncový inventár) = cena predaného tovaru.
Podľa FIFO je inventarizácia hodnotená na úrovni 2 640 USD (2 400 EUR za 1,10 USD). Náklady na predaný tovar (za predpokladu, že neexistuje počiatočný inventár) sú 8 105 USD (11 000 USD - 2 640 USD) a hrubý zisk dosahuje 5 930 USD (14 440 USD - 8 510 USD).
V rámci LIFO je inventár teraz ocenený vo výške 2.400 USD (2.400 x 1.00 USD). Náklady na predaný tovar by boli 8 750 dolárov ($ 0 + 11 110 - 2 400 dolárov), čo znižuje hrubý zisk na 5 690 dolárov (14 440 dolárov - 5 750 dolárov).
Podľa WAC je priemerná cena za miniaplikáciu 1,115 dolárov (11,150 dolárov / 10 000 dolárov). Zásoby by mali byť ocenené na 2 676 dolárov (2 400 x 1 115 USD) a náklady na predaný tovar by boli 8 474 USD (7 600 x 1,115 USD). To dáva najvyšší hrubý zisk vo výške 5,966 USD.
Ktorú metódu by ste si mali vybrať?
Ak chcete posúdiť relatívnu hodnotu FIFO versus LIFO, musíte sa pozrieť, či vaše náklady na inventár smerujú nahor alebo nadol.
- Ak náklady stúpajú, zvoľte LIFO pre väčšie daňové odpočty. V prostredí s rastúcimi nákladmi spoločnosť LIFO poskytuje z vašich daní väčšie zníženie nákladov, pretože najdrahšie položky (tie, ktoré ste si vyrobili alebo kúpili ako posledné) sú zahrnuté do nákladov na predaný tovar. To vedie k vyšším nákladom a nižším ziskom. FIFO naopak poskytne najvyššie ocenenie zásob a hrubý zisk.
- LIFO poskytuje najvyššie ocenenie zásob a hrubý zisk pri klesajúcich nákladoch.
- FIFO vo všeobecnosti poskytuje najpresnejšie náklady. Je to preto, že odkazuje na najaktuálnejšie zakúpené položky, čo znamená, že vaša inventárna hodnota by mala úzko zodpovedať bežným cenám. FIFO je štandardná metóda oceňovania pre väčšinu spoločností z tohto dôvodu.
- WAC dáva oceňovanie, ktoré sa viac podobá hodnote FIFO. Len málo firiem však používa WAC, pretože to daňové úrady neprijali.
Kľúčovým bodom je, že si môžete vybrať akúkoľvek metódu oceňovania, ktorá sa vám páči, a je dovolené použiť jednu metódu na daňové priznanie a druhú na účtovnú závierku pripravenú pre manažérov a investorov. Ako vždy, musíte určiť metódu, ktorú ste použili vo svojej účtovnej závierke. Investori budú chcieť vidieť vysvetlenie, ak by ste zmenili metódu oceňovania z jedného roka na druhý.
Čo nemôžete urobiť, je prelistovanie medzi LIFO a FIFO na vašom daňovom priznaní, aby ste získali najväčší odpočet každý rok. Pokiaľ ide o IRS, musíte každý rok použiť rovnakú metódu oceňovania.
