Finančné inštitúcie, ktoré dostávajú úrokové výnosy z dôvodu poskytovania úverov, musia správne zohľadňovať tieto platby vo svojich účtovných knihách a rozlišovať medzi dosiahnutými a nerealizovanými úrokovými výnosmi. Tieto spoločnosti musia venovať osobitnú pozornosť špecifickým účtovným postupom, najmä tým, ktoré sa zaoberajú nezaplateným úrokovým výnosom, amortizáciou príjmov a zaznamenávaním úverov, aby sa zabezpečilo, že finančné súhrny predložené ich účtovnými knihami sú presné.
Nerozdelený výnos z úrokov
Nie všetky úrokové výnosy, ktoré finančná inštitúcia dostane v priebehu podnikania, boli skutočne zarobené ku dňu prijatia; veľa z toho je predplatený. Napríklad pravidelné platby mnohých úverov sú splatné prvý mesiac, za ktorý sú vyplácané. Vzhľadom k tomu, úroky sa vzťahujú na náklady na pôžičku v priebehu plateného mesiaca, nebol skutočne získaný ako prvý v mesiaci. Navyše mnohí dlžníci vyplácajú svoje úvery predčasne. Banka zaznamenáva takýto výnos, ale účtovná časť účtuje ako nezaslúženú. Verejný dlžník zaznamenáva nezapísaný úrokový výnos ako záväzok a postupne ho amortizuje počas doby trvania úveru.
amortizácia
Amortizácia neúročeného úrokového výnosu znamená rozdelenie časti príjmu na jedno obdobie naraz - teda na jeden mesiac - až po splatnosť úveru. Pri amortizácii neúročených úrokových výnosov veriteľ postupne vykazuje úrokové príjmy vo svojich účtovných knihách. Ak dlžník predčasne zaplatí úrok z úveru, účtovník veriteľa debetuje hotovostný účet a pripíše úrok z nerealizovaného úrokového výnosu. Debetovanie peňazí, zdrojový účet, znamená zvýšenie peňazí vo firemných trezoroch. To je v rozpore s bankovou terminológiou. Ak chcete amortizovať predplatené úroky, účtovník debetuje účet neúčtujúcich úrokových výnosov a účtuje účet úrokového výnosu.
príklad
Banka požičiava dlžníkovi 1 milión dolárov na desať rokov s ročnou úrokovou sadzbou 10% a tiež vyžaduje, aby dlžník po poskytnutí finančnej záruky vo výške 50 000 dolárov preukázal platobnú schopnosť. Na zaznamenanie úhrady úveru zapíše účtovník bankového účtu hotovostný účet za 1 milión USD a účtuje debetný úverový účet na rovnakú sumu. Účtovná závierka zaznamenáva finančnú zábezpeku ako úroky, započítava hotovostný účet za 50 000 USD a pripíše na účet nezaslúženého úrokového výnosu rovnakú sumu. Na konci prvého roka dlžník určuje, že úrokové náklady dosahujú výšku 100 000 USD, ale iba 95 000 USD. Toto číslo berie do úvahy ročnú amortizáciu vo výške 5 000 dolárov alebo 50 000 dolárov vydelená 10. Na zaznamenanie úhrady úrokov účtovník banky započíta úrok z príjmového účtu vo výške 100 000 dolárov, pričom z účtu nerealizovaných výnosov z úrokov za 5000 dolárov a hotovostného účtu za 95 000 dolárov.
Nástroje a technológie
Na zaznamenanie presunu úrokov a amortizáciu neúročených úrokových výnosov presne veriteľ používa nástroje ako softvér na finančnú analýzu a aplikácie pre riadenie vzťahov so zákazníkmi. Medzi ďalšie nástroje patrí softvér na riadenie úverov a poskytovanie úverov, známy aj ako CALMS; programy na správu dokumentov; a sálových počítačov.
