Všeobecne uznávané účtovné zásady (GAAP) sú založené na systéme účtovníctva na základe časového rozlíšenia. Znamená to, že výnosy sú zaznamenané, keď sú zarobené, a výdavky sa zaznamenávajú, keď vznikli. Žiadne súvisiace transakcie s hotovosťou sa nemusia vyskytovať, aby sa dali robiť zápisy v účtovných zápisoch. Tento rozdiel zohráva kľúčovú úlohu pri zisťovaní rozdielu medzi časovo rozlíšenými úrokovými a úrokovými príjmami.
Naakumulovaný úrok
Časovo rozlíšený úrok môže byť časovo rozlíšený výnos z úrokov alebo časovo rozlíšený úrokový náklad. Pokiaľ ide o časovo rozlíšené úrokové výnosy, znamená to, že úroky boli získané, ale neboli prijaté žiadne hotovostné prostriedky. Pokiaľ ide o časovo rozlíšené úrokové náklady, znamená to, že výdavky vznikli, ale nedošlo k vyplateniu v hotovosti. Napríklad spoločnosť má úver a platí úrokové náklady vo výške 300 dolárov štvrťročne, ktoré sa zvyšujú vo výške 100 USD mesačne. Po jednom mesiaci spoločnosť bude mať časovo rozlíšené úrokové náklady vo výške 100 USD. Neexistuje žiadny súvisiaci hotovostný výdaj so 100 USD.
Úrokový výnos
Úrokové výnosy popisujú viaceré zdroje príjmov, zvyčajne ide o výnosy z peňažnej hotovosti v banke. Úrokové výnosy by mohli byť aj úroky získané z dlhopisu, ale to je zriedkavejšie, najmä v prípade spoločností, ktoré nie sú v investičnej činnosti. Získaný príjem neznamená, že už došlo k súvisiacej hotovostnej transakcii, ale spoločnosť získala úrokový výnos. Môže to znamenať, že hotovosť už bola prijatá, alebo nemusí.
Rozdiel
Existujú dva veľké rozdiely medzi časovo rozlíšenými úrokovými a úrokovými príjmami. Po prvé, časovo rozlíšený úrok môže byť položka výnosov alebo nákladov, ktorá je významná pre výkaz ziskov a strát. Po druhé, časovo rozlíšený úrok znamená, že úroky boli už vykázané alebo účtované, ale nedošlo k žiadnym súvisiacim peňažným transakciám; zatiaľ čo príjmy z úrokov znamenajú, že úroky už boli získané, ale hotovostná transakcia už nebola možná.
časové rozlíšenie
Časové rozlíšenie sa vyskytuje vtedy, keď existuje rozdiel medzi tým, kedy sa hotovosť vynakladá alebo je účtovaná do výnosov a kedy sa vykonáva sprievodná hotovostná transakcia. Časové rozlíšenie, ako sú úrokové náklady a výnosy, sú periodické vstupy a narastajú za každý deň. Avšak v praxi dochádza k akruálnym zápisom v závislosti od toho, kedy sú knihy aktualizované verzus hotovosť. Napríklad, ak spoločnosť aktualizuje svoje knihy dvakrát mesačne a raz mesačne platí svojim zamestnancom, dôjde k nárastu mzdových nákladov. Avšak, ak spoločnosť aktualizuje svoje knihy, keď sú zaplatení zamestnanci, nebudú v knihách zaznamenané žiadne časovo rozlíšené údaje.
