Spoločnosť, ktorá používa účtovníctvo na základe časového rozlíšenia, musí zaznamenať príjmy a výdavky v tom istom období, v ktorom boli zarobené a vynaložené. Časovo rozlíšená úroková pohľadávka sa vzťahuje na úrokové výnosy, ktoré spoločnosť získala, ale nedostala v hotovosti. K tomu dochádza, ak peňažná úroková platba nespadá do účtovného obdobia. Časovo rozlíšené úroky sú majetkovým účtom v knihách investora a bežným záväzkom na účtoch emitenta.
základy
Zdroje úrokových výnosov zahŕňajú dlhopisy, zmenky a iné úročené produkty. Niektoré z týchto produktov môžu platiť úroky z dôvodu splatnosti, zatiaľ čo iné môžu platiť úroky polročne. Znamená to, že spoločnosť nesmie dostať úrokovú platbu ešte predtým, ako zostaví účtovnú závierku za účtovné obdobie, a preto musí pripraviť opravné položky na zaznamenanie získaného úroku z prijatých úrokových pohľadávok.
Kalkulácia
Výška úrokovej pohľadávky je funkciou úrokovej miery, istiny (alebo menovitej hodnoty) a obdobia, za ktoré sa úroky nahromadili. Napríklad, ak spoločnosť vlastní podnikové dlhopisy vo výške 1 000 USD, ktoré vyplácajú úroky polročne na ročnej 6% sadzbe, ročná úroková platba je 60 EUR (1 000 x 0,06 USD) a úroky sa zvyšujú na 5 USD za mesiac (60 EUR / 12 EUR). Pre účtovnú závierku za prvý štvrťrok na konci marca spoločnosť získala tri mesiace úrokov, alebo 15 dolárov (5 x 3 doláre).
Účtovné
Spoločnosť musí pri príprave svojej štvrťročnej účtovnej závierky zostaviť opravné položky pre časovo rozlíšené úroky. Tieto položky majú zaúčtovať zaúčtovanie časovo rozlíšených úrokových výnosov a príjmov z úverových úrokov, čím sa zvyšujú oba účty. V tomto príklade sú sumy pre tieto položky 15 dolárov každý. Keď spoločnosť obdrží hotovostnú platbu, zapíše v hotovosti, akumulované úroky z úrokov a úrokové výnosy z úverov. Na záver druhého štvrťroka, keď spoločnosť obdrží prvú polročnú platbu úrokov, zaúčtuje hotovosť o 30 dolárov (5 x 6 dolárov), úroky z prijatej úrokovej platby vo výške 15 dolárov (5 x 3 doláre) a úrokové príjmy z kreditu o 15 dolárov (5 x 3 doláre). Všimnite si, že v danom okamihu musí pripísať len tri mesiace výnosov, pretože spoločnosť zahrnula príjmy z úrokov za prvý štvrťrok do výkazu ziskov a strát prvého štvrťroka.
význam
Časovo rozlíšené úrokové pohľadávky zvyšujú aktuálny majetkový účet v súvahe spoločnosti, zatiaľ čo príjmy z úrokov zvyšujú čistý príjem. Časovo rozlíšené výnosy sú transakcie bez colnej kalkulácie, čo znamená, že spoločnosť musí odpočítať tieto sumy z čistého príjmu na výpočet čistého peňažného toku. Keď spoločnosť obdrží hotovosť, v účtovných záznamoch sa zvyšuje zostatok v časovo rozlíšených úrokových výnosoch z hotovosti, čo zvyšuje čistý peňažný tok za toto obdobie, ale nemá vplyv na výpočet čistého príjmu.
dôležité informácie
Niektorí emitenti nesmú platiť úroky včas alebo nemusia splácať istinu. Účtovnými zápismi v tomto prípade by bolo odpísať a preniesť sumy úrokov a istiny do pohľadávok pre pochybné účty, čo je protiúčet, ktorý znižuje hodnotu pohľadávok v súvahe.
