Počas procesu zostavovania rozpočtu spoločnosť vynakladá maximálne úsilie na odhad príjmov a výdavkov z predaja, ktoré vzniknú počas nadchádzajúceho účtovného obdobia. Po skončení obdobia manažment porovná rozpočet s aktuálnymi a určuje rozdiely. Ak boli príjmy vyššie, ako sa očakávalo, alebo náklady boli nižšie, rozptyl je priaznivý. Ak boli príjmy nižšie ako rozpočtované alebo náklady boli vyššie, rozptyl je nepriaznivý.
Rozdiely medzi príjmami a nákladmi
Typická firma počíta rôzne druhy výdavkov a príjmov, vrátane:
- Rozdiely medzi nákupnými cenami
- Rozdiely v používaní materiálov
- Rozdiel v efektívnosti práce
- Rozdiel v pracovnej sile
- Rozdiel v objeme predaja
- Rozdiely v predajnej cene
- Variant efektívnosti strechy
- Rozdiel v režime výdavkov
Rozdiel v objeme predaja a rozptylu predajnej ceny sú rozdiely v príjmoch, zatiaľ čo ostatné sú rozdiely v nákladoch.
Výhodné rozdiely
Rozdiely sú buď priaznivé alebo nepriaznivé. Priaznivá odchýlka nastáva, keď čistý príjem je vyšší ako pôvodne očakávané alebo rozpočtované. Napríklad, keď sú skutočné výdavky nižšie než odhadované výdavky, rozptyl je priaznivý, Podobne, ak skutočné príjmy sú vyššie ako sa očakávalo, je rozptyl priaznivý.
Predpokladajme, že spoločnosť očakáva, že zaplatí 9 dolárov za libru za 100 libier suroviny, ale dokázala dohodnúť cenu 7 libier za libru. Zmena predajnej ceny je 100 libier pri 2 dolároch za libru alebo 200 dolárov. Od spoločnosti strávil menej ako sa očakávalo, $ 200 je a priaznivý variance.
Táto odchýlka by bola prezentovaná aj na papieri $ 200 priaznivé alebo jednoducho $200.
Nepriaznivé odchýlky
Ak sú výnosy nižšie, ako sa očakávalo, alebo náklady sú vyššie ako sa očakávalo, rozptyl je nepriaznivý. Napríklad, ak by očakávaná cena surovín bola 7 dolárov za libru, ale spoločnosť bola nútená zaplatiť 9 dolárov za libru, rozdiel 200 dolárov by bol nepriaznivý namiesto priaznivého.
Nepriaznivé odchýlky sú označené ako také alebo vyjadrené ako a záporné číslo, Táto odchýlka by bola prezentovaná aj na papieri 200 USD nepriaznivé, - 200 EUR alebo ($200).
Čistá odchýlka
V priebehu analýzy rozdielov spoločnosť môže vypočítať rozptyl čistého príjmu. Rozdiel v čistých výnosoch je súčet rozdielov v príjmoch a odchýlok výdavkov, Napríklad povedzme, že spoločnosť má pozitívnu variabilitu výnosov vo výške 500 USD a nepriaznivú rozptyl výdavkov vo výške 300 EUR. Sieťová odchýlka by bola prezentovaná ako:
- Variant príjmov = 500 USD
- Variant výdavkov = (200 EUR)
- Zmena v čistých výnosoch = 300 USD
Znamená to, že kombinácia všetkých výnosov a výdavkových odchýlok vytvorila priaznivý rozptyl čistého príjmu o 300 USD.
