Hoci nie všetky audítorské zákazky sú z hľadiska podstaty alebo rozsahu rovnaké, často sa podieľajú na základných krokoch pri príprave, plánovaní, skúškach v teréne a audítorských postupoch a pri poskytovaní audítorského stanoviska. Profesionáli, vlastníci podnikov, zamestnanci a klienti by mali byť oboznámení s procesom auditu z dôvodu jeho prevalencie v podnikaní a jeho významu pre každú zainteresovanú spoločnosť.
Pre-Engagement
Pred samotným začiatkom auditu existuje niekoľko dôležitých krokov. Po prvé, audítorská spoločnosť by sa mala rozhodnúť, či klient prijme, alebo či bude pokračovať v práci v jeho mene. Ak sa klient podieľal na neetickom obchodnom správaní alebo zmenil svoju činnosť na rizikový priemysel, obnovenie ročného zákazku nie je automatickým procesom.
Za predpokladu, že audítor akceptuje zákazku, je potrebné preskúmať trvalý súbor a pracovné dokumenty týkajúce sa akéhokoľvek predchádzajúceho obdobia s cieľom obnoviť zamestnancov pri určitých opakujúcich sa otázkach týkajúcich sa klienta a opätovne oboznámiť audítorov s podnikaním klienta.
Potom audítorská spoločnosť prerokuje základy angažovanosti s klientom vrátane časového plánu terénnych prác, rozsahu a trvania auditu a očakávaného dátumu doručenia audítorského stanoviska. Tieto a ďalšie príslušné údaje, ako napríklad štruktúra poplatkov, sú zdokumentované v písomnom dokumente o zákazke, ktorý slúži ako zmluva o profesionálnych službách.
Plánovanie auditu
Akonáhle audítor formálne zadržal klient, môže začať plánovanie vecného auditu. Rozhodujúcim prvkom plánovania auditu je rozhodujúca závažnosť. Materiálnosť je flexibilný koncept, ktorý je predmetom veľa akademického výskumu a profesionálnych osvedčených postupov, ale je v podstate funkciou aktív alebo príjmov, ktoré by ovplyvnili rozhodovanie užívateľa účtovnej závierky. Audítor by mal tiež vykonať dôkladné posúdenie rizík, pričom zohľadní odvetvie klienta, integritu riadenia, politiky riadenia spoločnosti a systém vnútorných kontrol. Toto posúdenie je základom výberu, ktoré postupy auditu sa majú vykonať a akých konkrétnych terénnych prác sa majú uskutočniť.
práce v teréne
Na získanie dôkazov o účinnosti vnútorných kontrol vykonáva audítor rôzne audítorské postupy, ktoré sa starostlivo vyberajú počas plánovania auditu a akékoľvek iné, ktoré sú vyžadované v profesionálnom stanovisku audítora pre prípadné neočakávané problémy, ktoré môžu vzniknúť. Často ide o analytické postupy a ďalšiu štatistickú analýzu, overenie nezávislého zostatku vkladov a záväzkov, preskúmanie postupov fyzickej a informačnej bezpečnosti a sledovanie operácií a transakcií. Audítor dokumentuje výsledky terénnych prác v pracovných záznamoch a zostavuje dôkazy potrebné na podporu nadchádzajúceho audítorského stanoviska.
Uzavrite interakciu
Po ukončení terénnych prác a získavaní dôkazov o účinnosti vnútorných kontrol klienta bude mať audítor možnosť vyjadriť sa k tomu, či sú finančné výkazy bez rizika významných nesprávností. V závislosti od úrovne dôvery v kvalitu finančného výkazníctva existuje niekoľko druhov audítorských správ, ktoré audítor môže vydať, z ktorých niektoré môžu obsahovať jazyky nepriaznivé pre záujmy klienta. Aj keď to môže znamenať nepríjemné ukončenie angažovanosti, nezávislý audit má hodnotu len vtedy, ak je poskytnutý na základe odbornej diskrečnej právomoci, pretože všetky audity nevedú k bezvýhradnému stanovisku.
