Konsolidovaná účtovná závierka pozostáva z výkazu ziskov a strát, súvahy a výkazov peňažných tokov materskej spoločnosti a dcérskych spoločností v jej vlastníctve alebo administratívnej kontroly. Pri zostavovaní konsolidovanej účtovnej závierky musíte odstrániť niektoré položky, aby ste predišli duplicite alebo nadhodnoteniu finančných údajov. Takéto položky zahŕňajú nákupy medzi jednotlivými jednotkami, predaj, financovanie a akciové transakcie.
Základy konsolidovaných finančných správ
Podnik, ktorý má kontrolu nad podielmi akcií alebo väčšinovými správnymi pozíciami v dcérskych spoločnostiach, musí zostaviť konsolidovanú účtovnú závierku. Proces konsolidácie zahŕňa spojenie účtovnej závierky materskej spoločnosti s účtovnou závierkou dcérskych spoločností. Vypracujte osobitné finančné správy pre materskú spoločnosť a dcérske spoločnosti predtým, ako ich zhrnete do jedného súboru finančných informácií. Potom môžete postupne odstrániť niektoré položky vo finančných výkazoch špecifických pre jednotku, ktoré nemožno zahrnúť do konsolidovaných finančných výkazov.
Inter-unit predajné transakcie
Zrušte predajné transakcie, ktoré sa vyskytujú v rámci skupiny, pretože sa neberú do úvahy pri tvorbe zisku.Zaobchádzajte s takým predajom ako s prevodom zásob medzi obchodmi vlastnenými tým istým subjektom. Mali by ste skutočne uznať, že prenesené položky sa zmenili iba na priestory a nie na vlastníctvo. Uznanie takéhoto medzipodnikového pohybu tovaru v predaji by zvýšilo vaše konsolidované zásoby a efektívne znížilo náklady na predaj. Pochybné náklady na predaj prevyšujú zisky. Náklady na predaj predstavujú rozdiel medzi záverečnými akciami a súčtom otvorených akcií a nákupov.
Vnútroskupinové aktíva a pasíva
Vymažte faktúry splatné a prijateľné, ktoré možno pripísať transakciám v rámci skupiny. Je to preto, že nevybavená splatnosť jednej jednotky je v zásade pohľadávkou inej jednotky, ktorú vlastní tá istá zastrešujúca organizácia. Na odstránenie položiek týkajúcich sa záväzkov z účtu a pohľadávok, debetných a úverových súm je suma v konsolidovanej účtovnej závierke a konsolidovaná účtovná závierka, resp. Zachovanie takýchto záväzkov a pohľadávok v konsolidovanej účtovnej závierke by bolo tak dobré, ako by sa povedalo, že skupina pôjde o peniaze, čo je situácia, ktorá je prakticky nereálna.
Investície medzi spoločnosťami
Odstránenie investícií medzi spoločnosťami - to znamená, je majetková účasť materských spoločností v dcérskych spoločnostiach. Akcionárska štruktúra materskej spoločnosti a dcérskych spoločností sa vykazuje v časti vlastného imania vlastníka samostatnej súvahy účtovnej jednotky. To znamená, že v súvahe materských spoločností už boli uvedené svoje podiely v dcérskych spoločnostiach a konsolidácia podielov vykazovaných v súvahách dcérskych spoločností by znamenala duplicitu. Inými slovami, majetok vlastníka materskej spoločnosti je reprezentatívny vlastným imaním celej skupiny.
