Manažéri uznávajú, že nie je možné presne dosiahnuť rozpočtové odhady, ako sú cielené zisky. Variant je rozdiel medzi skutočnými údajmi a rozpočtovanými odhadmi. Horná odchýlka vzniká v dôsledku rozdielov medzi aktuálnymi odchýlkami nad hlavou a rozpočtovanými alebo absorbovanými odchýlkami. Skutočné odchýlky režijných nákladov sú tie, ktoré vznikli a môžu byť známe na konci konkrétneho účtovného obdobia po priprave účtov. Absorbované režijné náklady sú hlavné náklady účtované na výrobok na základe vopred stanoveného režijného kurzu, čo je štandardná rýchlosť absorpcie nad hlavou.
Pevná odchýlka nad hlavou hlasitosti
Meria rozdiel medzi rozpočtovanou a skutočnou úrovňou činnosti ocenenou štandardnými fixnými nákladmi na jednotku. Pevná variabilita nadmerného objemu sa získa odpočítaním skutočných jednotiek vyrobených z rozpočtovaných jednotiek a následným vynásobením výsledku štandardnými fixnými nákladmi na jednotku. Štandardné fixné náklady na jednotku sa získajú vydelením pevne stanovených režijných nákladov rozpočtovanou produkciou. Môže sa takisto získať odpočítaním skutočných hodín vynaložených pri výrobe od rozpočtovaných hodín a následným vynásobením výsledku štandardnými fixnými nákladmi za hodinu. Rozdiely môžu byť priaznivé alebo nepriaznivé. Je priaznivé, keď skutočné vyrobené jednotky sú viac ako rozpočtované jednotky a nepriaznivé, ak je počet vyrobených jednotiek nižší ako rozpočtovaný.
Pevná výdavková odchýlka výdavkov
Ide o rozdiel medzi rozpočtovanými pevnými režijnými výdavkami a skutočnými fixnými režijnými nákladmi. Vzniká v dôsledku zmien nákladov na fixné režijné náklady počas obdobia. Pevná rozptyl režijných výdavkov sa vypočíta odpočítaním skutočných fixných režijných nákladov od rozpočtovaných pevných režijných nákladov. Môže byť priaznivé, keď je pevne stanovená režijná sadzba nižšia ako skutočná fixná režijná záťaž alebo nepriaznivá, ak sú skutočné náklady vyššie ako rozpočtované.
Variabilná efektívnosť záťaže nad hlavou
Ide o rozdiel medzi skutočnými a rozpočtovanými režijnými nákladmi, ktoré vyplývajú z neefektívneho využívania nepriamych materiálov a nepriamej práce. Variabilná variabilita efektívnosti režijných nákladov sa vypočíta tak, že sa odpočítajú štandardné rozpočtované hodiny od skutočných vynaložených hodín a potom sa vynásobí výsledok štandardnou premennou režijnou rýchlosťou. Priaznivá odchýlka je výsledkom toho, že skutočné využité hodiny sú nižšie ako rozpočtované, zatiaľ čo nepriaznivá rozptylina je výsledkom použitia viac hodín ako sa počíta v rozpočte.
Variabilná variabilita režijných výdavkov
Toto porovnáva skutočnú premennú režijnú cenu za produkciu dosiahnutú s rozpočtom. Vzniká v dôsledku poklesu alebo nárastu režijných výdavkov v dôsledku neočakávaných zmien cien, účinnosti alebo neefektívnosti pri použití premennej režijnej, nepresných odhadov jednej alebo viacerých položiek obsahujúcich premennú režijnú a neprimeranú kontrolu nad položkou režijných nákladov. Vypočíta sa odpočítaním skutočných premenných režijných nákladov, ktoré vznikli z produktu štandardnej premenlivej režijnej sadzby a skutočných vynaložených hodín.
