Výkaz ziskov a strát a výkaz peňažných tokov sú dve zo štyroch základných finančných výkazov. Jeden podrobne opisuje príjmy a výdavky podniku v jednom období, zatiaľ čo ostatné detaily jeho peňažné toky alebo zmeny v hotovosti a peňažných ekvivalentoch. Výnosy a výdavky môžu zahŕňať transakcie bezhotovostného charakteru, ako napríklad predaj na úver. Naopak, peňažné toky sa zaznamenávajú - nie prekvapujúco - na hotovostnom základe. Keďže odpísanie nevymožiteľných pohľadávok nemení hotovosť a peňažné ekvivalenty, nemá vplyv na výkaz peňažných tokov.
Predaj na úver
Väčšina účtovníctva sa vykonáva na základe časového rozlíšenia alebo súvisiaceho účtovného základu.Transakcie bezhotovostných transakcií môžu byť zaznamenané tak, že sa vyskytli v týchto účtovných základoch, pokiaľ sú splnené určité podmienky. Napríklad ak podnik podnikol predaj 200 EUR na úver zákazníkovi, ktorý nezaplatí až o mesiac neskôr, táto firma môže slobodne zaznamenávať predaj, pokiaľ neexistujú žiadne oprávnené pochybnosti o schopnosti platiteľa zaplatiť. Za týchto okolností je predaj zaznamenaný ako nárast predaja a zodpovedajúci nárast pohľadávok podniku.
Peňažný tok
Ak podnik vykoná predaj v hotovosti, započíta sa do výkazu peňažných tokov, pretože podnik dostal prílev hotovosti. Takýto výskyt sa nazýva prílev peňazí, podobne ako výdavky peňazí a peňažných ekvivalentov sa nazývajú hotovostné výnosy. Ak podnik vykonáva predaj na úver, tento predaj nemá vplyv na peňažný tok, kým sa nevyberie hotovosť.
Nedobytné účty
Predaj uskutočnený na úver sa zaznamenáva podľa účtovníctva založeného na časovom rozlíšení, pokiaľ sú ich zdrojové transakcie úplné a sumy sa považujú za zberateľské. Takéto posúdenia môžu byť nesprávne a príslušné účty sa považujú za nevymožiteľné. V týchto prípadoch sú nevymožiteľné účty buď odpísané priamo ako bezcenné, alebo sa započítajú proti príspevku na nevymožiteľné účty. V oboch prípadoch nedôjde k žiadnej zmene peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov.
Nevymožiteľných účtov a výkazu peňažných tokov
Nedobytné účty sa odpísajú, pretože výdavky na nesplatené dlhy nemajú vplyv na výkazy peňažných tokov, s výnimkou nepriameho spôsobu. Čistý peňažný tok alebo celková výsledná zmena peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov sa vypočíta buď priamou alebo nepriamou metódou. Priama metóda jednoducho uvádza všetky zmeny peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov a potom ich pridáva na vytvorenie čistého peňažného toku. Na rozdiel od toho nepriama metóda používa čistý príjem ako východiskový bod a odpočítava príjmy a výdavky bezhotovostného charakteru pred pridaním transakcií založených na peňažných transakciách, ktoré nie sú založené na príjmoch, s cieľom vytvoriť čistý peňažný tok. Pretože zmena pohľadávok z obdobia od začiatku do konca sa odpočíta od čistého príjmu v procese výpočtu čistého peňažného toku v rámci nepriamej metódy a odpísanie nevymožiteľných účtov mení výšku pohľadávok, odpísanie nevymožiteľných účtov môže mať malý vplyv v jednej metóde výpočtu čistého peňažného toku.
