V prípade spoločností, ktoré predávajú na úver, môžu tvoriť podstatnú časť súvahy pohľadávky. Audítor musí pochopiť, ako by spoločnosť mohla chybne uviesť pohľadávky, či už neúmyselne alebo úmyselne, aby vyjadrila výrok o finančných výkazoch spoločnosti bez výhrad. Naopak, ako účtovník, je užitočné vedieť, aké sú riziká, takže môžete nájsť nejaké chyby pred tým, ako to urobí audítor.
Existencia alebo výskyt
Hlavným rizikom pre pohľadávky je existencia. Keďže pohľadávky zvyčajne pozostávajú z agregácie viacerých menších účtov, audítor pošle klientom účtov zákazníkom potvrdenia o overení podmienok platby a platnosti dlhu. Audítori zašlú tieto potvrdenia pod ich kontrolu a nadviažu na akékoľvek podozrivé alebo nevratné potvrdenia. Pokiaľ ide o neobnovené potvrdenia, vykonajú sa alternatívne postupy s primeranou úrovňou rizika. Alternatívne postupy by mohli zahŕňať telefonickú alebo faxovú korešpondenciu a preskúmanie ďalších peňažných príjmov.
úplnosť
Vyhlásenie úplnosti sa týka rizika, že spoločnosť nezaznamenala všetky pohľadávky. Keďže audítor nemôže otestovať záznamy spoločnosti o tom, čo tam nie je, CPA zvyčajne otestuje úplnosť pri pohľade na transakcie okolo dátumov uzávierky. Posúdením predajného procesu a získaním komfortu okolo schopnosti spoločnosti spracovávať transakcie v správnom čase sa znižuje riziko uplatnenia úplnosti.
Práva a povinnosti
Uplatnenie práv sa týka rizika, že pohľadávky voči spoločnosti nie sú majetkom spoločnosti. Audítor určí úroveň rizika tohto tvrdenia tým, že sa naučí a porozumie obchodnému modelu a cyklu príjmov spoločnosti. Keď má audítor potrebné znalosti, navrhne špecifické postupy na overenie tohto rizika, ak je to opodstatnené. Ak nie, pochopenie transakčného cyklu môže CPA poskytnúť pohodlie, ktoré potrebuje.
Oceňovanie alebo rozdelenie
Ocenenie pohľadávok je pre mnohé spoločnosti veľkým rizikom. Ako pohľadávky musia byť držané ako čistá realizovateľná hodnota a spoločnosti musia odhadnúť zberateľnosť a znížiť ich zostatok o opravnú položku na pochybné účty. Audítor musí určiť, či je metodika spoločnosti pre odhad primeraná, ako aj audit základných informácií použitých na odhad. V spoločnostiach, kde je to významný odhad riadenia, môže byť príspevok bodom sporu medzi vedením a audítormi.
Prezentácia a sprístupnenie informácií
Medzinárodné aj americké účtovné štandardy majú osobitné pravidlá týkajúce sa prezentácie a zverejnenia zostatkov pohľadávok. Riziko pri prezentácii je, že zostatky v účtovnej závierke spoločnosti a poznámky pod čiarou nemusia vykazovať zostatky spoločnosti spravodlivo. Zvyčajne spoločnosť aj audítor prejdú prostredníctvom kontrolných zoznamov finančných výkazov na analýzu prezentácie a zverejnenia týchto zostatkov.
