Prezentácia neodpočítateľných výdavkov v účtovnej závierke závisí od účtovnej závierky, na ktorej sa zostavuje účtovná závierka, a nie od toho, či sú alebo nie sú kontrolované finančné výkazy. Prezentácia účtovnej závierky môže byť založená buď na všeobecne uznávaných účtovných zásadách, alebo na všeobecných účtovných zásadách (GAAP), alebo na jednom z ostatných komplexných účtovných zásad alebo v OCBOA. Auditovaný finančný výkaz môže byť tiež základom GAAP alebo OCBOA.
Neodpočítateľné výdavky
Neodpočítateľné výdavky v podnikaní sú legitímne výdavky na účtovné účely, ale nie sú povolené ako odpočty z hrubého príjmu z daňového priznania. Napríklad výdavky ako napr. Internal Revenue Service alebo štátne vládne sankcie a úrokové výdavky, niektoré platby poistného na životné poistenie dôchodcov, politické príspevky, určité pokuty, výdavky spojené s daňovo oslobodeným príjmom alebo federálnym daňovým výnosom znižujú čistý príjem spoločnosti, ale neznížiť svoj zdaniteľný príjem.
Prezentácia GAAP
V predpísaných účtovných závierkach podľa GAAP sa neodpočítateľné výdavky neodlišujú od ostatných prevádzkových nákladov vo výkaze ziskov a strát. Tieto neuznateľné výdavky sa však musia pripočítať k čistému príjmu pri výpočte výšky dane z príjmov zo zdaniteľného príjmu. Časovo rozlíšené príjmy - získané, ale ešte nedostané - a časovo rozlíšené výdavky - dlžné, ale nezaplatené - sú prezentované vrátane časovo rozlíšených neodpočítateľných výdavkov. Akumulované aktíva a pasíva sa takisto nachádzajú v súvahe a akékoľvek rezervy na odložené daňové pohľadávky alebo záväzky z príjmov musia tiež vziať do úvahy neodpočítateľné náklady. Audítor môže vyskúšať tieto výpočty dane z príjmu ako súčasť svojich kontrolných postupov, aby určil, či sú ustanovenia o dani z príjmov spravodlivo prezentované.
Peňažná základňa a zmenená prezentácia hotovostnej základne
Peňažná závierka a upravená prezentácia účtovnej závierky sú dve z troch najbežnejších foriem účtovnej závierky OCBOA. Finančná účtovná závierka v peňažnej báze vykazuje len hotovosť a hotovosť, ktorá uplynie počas obdobia. Hotovostné platby za neodpočítateľné výdavky sú zahrnuté vo všetkých ostatných výdavkoch a nie sú oddelené. Zmenené finančné výkazy v peňažnej báze nahromadzujú dlhodobý majetok a záväzky; krátkodobé aktíva a pasíva splatné počas bežného obdobia nie sú prezentované. Keďže neodpočítateľné časovo rozlíšené záväzky sú krátkodobé, nie sú uvedené vo výkaze ziskov a strát alebo v súvahe. Neodpočítateľné náklady sú uvedené v poznámkach k tejto účtovnej závierke, aby vysvetlili, prečo sa účtovné záznamy spoločnosti líšia od účtovnej závierky OCBOA.
Prezentácia daňovej základne
Daňová účtovná závierka obsahuje iba výnosy, náklady, aktíva a pasíva uvedené v daňovom priznaní. Preto sa nevykazujú neuznateľné výdavky. Sú uvedené v poznámkach k účtovnej závierke spolu so všetkými časovými rozlíšeniami, ktoré nie sú zahrnuté v daňovom priznaní, aby vysvetlili rozdiely medzi účtovnými záznamami spoločnosti a účtovnou závierkou na základe dane. Daňovníci môžu obsahovať formulár M-1 s daňovým priznaním na zosúladenie účtovných záznamov spoločnosti s daňovým priznaním. V auditovanom finančnom výkaze môže audítor preskúmať formulár M-1 a poznámky k zverejneniu na overenie účtovnej závierky OCBOA.
