Prijatím štatútu Financial Accounting Standards Board (FASB) č. 142 v decembri 2001 americký GAAP zakázal znehodnotenie alebo amortizáciu goodwillu. Vďaka rozmachu v akvizičnej aktivite dot-com era, FASB veril, že goodwill nie je ekonomicky prínosom. To znamená, že skutočná povaha dobrej vôle by mala byť niečo, čo je nekonečne žité. Preto je dôležité, aby účtovníci pochopili správnu metódu účtovania goodwillu podľa SFAS 142.
Vytvorenie dobrého mena
Goodwill vzniká z podnikových kombinácií. Ak nadobúdajúca spoločnosť platí viac ako reálnu hodnotu nadobudnutého podniku, preplatok, ktorý sa vypláca, sa nazýva goodwill a kapitalizuje sa do súvahy. Zatiaľ čo goodwill je nehmotným majetkom, zvyčajne je to dostatočne veľké aktívum, ktoré sa v účtovnej závierke zaznamená ako samostatná riadková položka.
Test na zníženie hodnoty: Krok 1
Goodwill je testovaný na zníženie hodnoty v dvojstupňovom procese. V kroku 1 sa účtovná hodnota alebo účtovná hodnota vykazujúcej jednotky porovnáva s reálnou hodnotou vykazujúcej jednotky. Spravodajská jednotka je rovnaká ako podnik získaný v mnohých prípadoch. Ak je reálna hodnota vyššia ako účtovná hodnota, nevyskytne sa žiadne znehodnotenie a test sa skončí. Ak je reálna hodnota nižšia ako účtovná hodnota, spoločnosť postupuje do kroku 2
Test na zníženie hodnoty: Krok 2
V kroku 2 sa účtovná hodnota goodwillu porovnáva s implicitnou reálnou hodnotou goodwillu. Na určenie implicitnej reálnej hodnoty goodwillu spoločnosť vypočíta hypotetickú podnikovú kombináciu, pri ktorej pomocou výpočtov kroku 1 spoločnosť použije reálnu hodnotu podniku ako porovnanie s reálnou hodnotou všetkých jednotlivých aktív a pasív, Tento rozdiel je implicitnou reálnou hodnotou goodwillu, ktorý sa potom porovnáva s účtovnou hodnotou goodwillu. Ak je účtovná hodnota goodwillu vyššia ako implicitná reálna hodnota, došlo k zníženiu hodnoty. Ak nie, nedošlo k žiadnemu poškodeniu a test sa skončil.
Zhoršenie zaznamenania
Ak výsledky kroku 2 ukazujú, že spoločnosť utrpela zníženie hodnoty goodwillu, spoločnosť zaúčtuje záznam v účtovnej závierke na úpravu zostatku goodwillu tak, aby sa rovnal implicitnej reálnej hodnote goodwillu. Táto položka sa zvyčajne skladá zo straty zo zníženia hodnoty majetku a úveru z goodwillu.
