Rada pre finančné účtovné štandardy (FASB) Vyhlásenie č. 106, "Účtovníctvo účtovania pohľadávok po odchode do dôchodku iné ako dôchodky" stanovilo štandardy pre zamestnávateľov pri zaobchádzaní s bezhotovostnými dôchodkovými požitkami, ktoré dávajú svojim zamestnancom. Štandardný príklad dávky, na ktorú sa vzťahuje vyhlásenie č. 106 je pokrytie nákladov dôchodcov na zdravotnú starostlivosť.
histórie
FASB Vyhlásenie č. 106, vydané v decembri 1990, nadobudli platnosť v roku 1993. Do tej doby mohli zamestnávatelia účtovať náklady na nepeňažné dôchodkové dávky na základe priebežného platu. Výsledkom toho bolo, že takéto výhody vyzerali (vo výkazoch ziskov a strát spoločností) ako rozhodnutie, ktoré nestačilo spoločnostiam nič do rokov alebo dokonca desaťročia po ich vzniku.
Nové pravidlo vyžaduje účtovanie na základe časového rozlíšenia - napríklad náklady na tieto eventuálne požitky sa účtujú na výnosy, ktoré začínajú v čase, keď začali pracovať príslušní zamestnanci.
Diskontná sadzba
V niektorých ohľadoch dôsledky vyhlásenia č. 106 odzrkadlilo tie, ktoré sú uvedené v Vyhlásení č. 87, "Účtovanie dôchodkov zamestnávateľov". V obidvoch prípadoch je napríklad "diskontná sadzba" používaná na odhad nákladov v čase ich vzniku založená na trhovej miere dlhodobých úrokov.
Na druhej strane vyhlásenie č. 106 vyžadovalo od účtovníkov postihnutých spoločností odhadnúť budúce zvýšenie nákladov na zdravotnú starostlivosť. Bola to nová výzva pre vydávajúce spoločnosti a ich účtovníkov, z ktorých niektorí neboli spokojní.
dôsledky
Niektoré veľké firmy prestali poskytovať aktívam pracovníkov dôchodok po dôchodku po vykonaní vyhlásenia FASB č. 106. Ako uviedli Kenneth Sperling a Oren Shapira, obaja s celosvetovou poradenskou praxou v oblasti zdravotnej starostlivosti Aon Hewitt, v dokumente "Benefits Quarterly" (2011), "V súvislosti s týmito záväzkami sa mnohé spoločnosti rozhodli prestať sponzorovať zdravotnú starostlivosť dôchodcu výhody úplne. " Nové pravidlá považujú za uloženie záväzkov, pretože náklady na zdravotnú starostlivosť sú oveľa nestabilnejšie ako úrokové sadzby a historicky takéto náklady vzrástli na viac ako trojnásobok miery miezd. V roku 1988, podľa starého pravidla platného postupu, 66 percent veľkých firiem ponúkalo takéto výhody. Do roku 1998 to bolo až 40 percent.
Kompenzácia generálneho riaditeľa
Leslie Kren, docentka na Business Administration na univerzite vo Wisconsine, Madison a Bruce Leauby, profesor účtovníctva na univerzite La Salle, poukázal na článok "Vplyv FAS 106 na kompenzáciu výkonného riaditeľa" (2002), že zníženie prínosov pre zamestnancov v dôsledku tohto pravidla sa nevzťahovalo na sadu výkonných riaditeľov. Vďaka zvýšeniu tlaku na znižovanie prínosov umožnil generálnym riaditeľom presunúť bohatstvo od dôchodcov k akcionárom a tvrdia, že správne rady zaznamenali tento prevod a odmenili generálnych riaditeľov za ich výrobu.
