Kódex interného príjmu umožňuje spoločnosti odpočítať bonusy vyplácané úradníkom spoločnosti. Načasovanie odpočtu závisí od účtovnej metódy, ktorú spoločnosť používa. Spoločnosť musí zvážiť také otázky, ako sú obmedzenia odpočítateľnej kompenzácie a dane zo mzdy.
Hotovostná metóda
Bonusy vyplácané v hotovosti sú vo všeobecnosti odpočítateľné z dôvodu federálnych daňových povinností, keď spoločnosť zapíše šek na dôstojníka, alebo keď je platba splatná a je získaná dôstojníkom. Ak spoločnosť používa peňažnú metódu účtovania na daňové účely, platba bonusu bude odpočítateľná, ak bude vyplatená dôstojníkovi. Bonus nemôže byť dobrovoľný preddavok na budúce služby ani poskytnutý s jediným cieľom snažiť sa znížiť zdaniteľný príjem.
Akruálna metóda
Spoločnosti, ktoré používajú akruálnu metódu účtovníctva, môžu odpočítať bonus dôstojníka, ak dôchodok získal dôstojník a výška bonusu je pevná. Napríklad generálny riaditeľ spoločnosti Rhonda dostáva na konci roka bonus na dosiahnutie určitých výkonnostných cieľov. Akonáhle je suma stanovená a spoločnosť Rhonda splnila potrebné povinnosti, spoločnosť môže odpočítať bonus za federálne daňové účely, aj keď ešte nebola zaplatená. IRS zvyčajne vyžaduje, aby bol bonus uhradený do 15. marca, ak sa kumuluje do 31. decembra alebo do 75 dní po ukončení daňového roka spoločnosti, ktorý sa nezhoduje s kalendárnym rokom.
Dane z miezd
Bonus vyplácaný dôstojníkovi podlieha daniam FICA a FUTA. FICA zhromažďuje vláda na financovanie Sociálneho zabezpečenia a Medicare, zatiaľ čo FUTA financuje program poistenia v nezamestnanosti. Dane FICA a FUTA splatné zamestnávateľom sú odpočítateľné, ak sú vyplatené do konca roka, alebo ak je výška dane stanovená na konci roka. Spoločnosť musí zaplatiť dane do 75 dní od konca roka. Okrem platieb uskutočnených zamestnávateľom musí mať zamestnanec aj daň z príjmov a dane FICA zadržané z bonusovej kontroly.
obmedzenia
Interný príjmový kód § 162 (m) obmedzuje výšku kompenzácie odpočítateľnej verejne obchodovanými spoločnosťami na federálne daňové účely. Odsek 162 (m) zakazuje spoločnosti odpočítať viac ako 1 milión dolárov v kompenzácii za ktorúkoľvek zo svojich štyroch najvyšších riadiacich pracovníkov. Napríklad spoločnosť, ktorej je Mitch generálnym riaditeľom, mu vypláca 1,2 milióna dolárov. Len 1 milión dolárov je odpočítateľné na federálne daňové účely. Určité provízie a bonusy však nemusia byť predmetom tohto obmedzenia. Ďalšie informácie o tom, aké bonusy a provízie sú vylúčené obmedzením odseku 162 (m), sa obráťte na CPA alebo daňového zástupcu.
