Podniky, ktoré uskutočňujú určité zlepšenia prenajatého majetku, sa môžu kvalifikovať na osobitné daňové prestávky. Od roku 2013 môžete v prvom roku znehodnotiť polovicu nákladov na zlepšenie. Odpočítavate zvyšok počas 15 rokov. Ak vykonávate neautorizované zlepšenia v oblasti prenájmu, nemôžete pristúpiť k prvotriednemu odpisu bonusu a možno by ste museli znehodnotiť zlepšenia počas obdobia dlhšieho ako 15 rokov.
Kvalifikované nehnuteľnosti na zlepšenie nájomného
Majetok na zlepšenie nájomného musí spĺňať určité požiadavky na službu vnútorného daňového priznania, aby získal nárok na bonusové odpisy. Objekt musí byť umiestnený vo vnútornej časti nerezidenčnej budovy. Zlepšenie musí byť povolené v podmienkach nájmu v časti budovy, ktorú využíva výhradne nájomca. Nemôžete dosiahnuť zlepšenie počas prvých troch rokov od uvedenia budovy do prevádzky. Podľa technickej poznámky musí byť majetok klasifikovaný ako majetok podľa § 1250, ktorý v podstate zahŕňa odpisovateľné budovy a konštrukčné prvky.
Zlepšené kvalifikované nájomné
Ak spĺňate všetky ostatné požiadavky, kvalifikované vylepšenia nájomného môžu byť len akúkoľvek zmenu alebo upgrade na prenajatý majetok. Zahŕňa to peniaze vynaložené na zlepšenie elektrického alebo inštalačného systému, sprinklerových systémov, svietidiel, nepriechodných deliacich stien, stropov, dverí a vykurovacích / ventilačných / klimatizačných zariadení. Zariadenie HVAC, ktoré inštalujete na strechu budovy, však nespĺňa podmienky, lebo sa nevzťahuje na vnútorný priestor, ktorý si prenajímate.
Nekvalifikované vylepšenia
Peniaze, ktoré ste vynaložili na zlepšenie majetku, ktorý si prenajímate, nespĺňajú podmienky na bonusové odpisy, ak sa platí za rozšírenie budovy, zlepšenie výťahov a eskalátorov, zlepšenie konštrukčných prvkov v spoločnom priestore budovy alebo vnútorného štrukturálneho rámca. Ďalším dôvodom na diskvalifikáciu zlepšenia nájomného je to, že prenajímateľ a nájomca súvisia. Patria sem vzťahy medzi rodinnými príslušníkmi, členmi pridruženej skupiny, dcérskymi spoločnosťami tej istej spoločnosti a exekútormi alebo správcami.
Následní vlastníci
Akékoľvek kvalifikované vylepšenia nájomného vykonané majiteľom nehnuteľnosti - prenajímateľom - nemusia zostať kvalifikované pre nového prenajímateľa. Zlepšenia si zachovávajú svoju kvalifikáciu, ak nový prenajímateľ zdedí majetok od pôvodného prenajímateľa, ak sú starší a noví nájomcovia v zásade rovnakí daňoví poplatníci alebo ak je nový prenajímateľ korporáciou, ktorá prevádza majetok zo získanej spoločnosti. Ďalším spôsobom, ako nový prenajímateľ udržať kvalifikáciu, je, ak sa majetok predáva za iný majetok a nákladová základňa nehnuteľnosti zostáva nezmenená.
