Rezerva zlého dlhu sa používa v metóde účtovania na základe časového rozlíšenia, aby sa prispôsobila predpokladaným stratám z neplatenia úverov alebo z predaja úverov. Táto úprava je nevyhnutná pri účtovaní na základe časového rozlíšenia, pretože niektoré úvery sa zhoršia, aj keď sú príjmy zaznamenané v čase predaja bez ohľadu na to, kedy bola prijatá hotovosť. V hotovostnom spôsobe účtovania nie je potrebná rezerva na zlé dlhy, pretože výnosy sa zaznamenávajú len vtedy, keď je prijatá hotovosť.
Všeobecne uznávané účtovné zásady (GAAP)
Peňažné účtovníctvo je atraktívne pre mnoho malých podnikov, pretože je menej komplexné a je prípustnou metódou internej daňovej služby na výpočet zdaniteľných príjmov. Hotovostné účtovníctvo však nie je prípustné podľa všeobecne uznávaných účtovných zásad (GAAP). Pravidlá GAAP vyžadujú používanie účtovníctva na základe časového rozlíšenia. Podľa zásad GAAP musia spoločnosti dodržiavať "všeobecne prijaté účtovné zásady" pri zostavovaní účtovnej závierky a keď sa spoločnosť verejne obchoduje, účtovné závierky musia byť kontrolované certifikovanými účtovníkmi.
Pravidlá GAAP pre zlé dlhy
Podľa účtovníctva na základe časového rozlíšenia vyžaduje, aby GAAP vykázal výnosy v čase predaja. Zásady GAAP tiež vyžadujú, aby bol pohľadávok vykázaný a odpočítaný z výnosov počas toho istého časového obdobia, v ktorom sa vytvára príjem. Pretože nie je možné presne vedieť, ktoré účty sa stanú zlé, existujú tri postupy GAAP na odhadovanie (prognózovanie) rezervy na zlý dlh: percento metódy predaja úveru, metóda starnutia účtovnej závierky (zmena predchádzajúceho) a percento metódy konečných pohľadávok. Po dokončení výpočtu vykazujete v súvahe príspevok za zlé pohľadávky ako odpočítanie pohľadávok.
Percento celkovej metódy predaja úveru
Toto je historická metóda založená na predchádzajúcich skúsenostiach vašej spoločnosti s nezabudnutými účtami z predaja kreditov. Napríklad vaša skúsenosť z minulosti naznačuje, že povedzme, že 5% vášho celku predaja kreditov bude v akomkoľvek danom účtovnom období zlé. Z tohto dôvodu by ste na konci svojej účtovnej závierky zaradili do vašej súvahy úverovú položku na úpravu (zníženie) zostatku Vašich pohľadávok o 5%.
Starnutie metódy pohľadávok
Starnutie predpokladá, že čím dlhšia je pohľadávka, tým väčšia je pravdepodobnosť, že sa nevyberie. Táto metóda používa predvolené percento pre každú vekovú skupinu (napríklad 30, 60 alebo 90 dní po termíne splatnosti). Podobne ako v prípade metódy celkového kreditu, založíte percentá na historických údajoch. Percentá sa však uplatňujú na každú vekovú kategóriu namiesto celkových predajov kreditov.
Percento metódy vyberania koncových účtov
Táto metóda si vyžaduje úsudok, ktorý vy, vlastník firmy alebo váš analytik po posúdení harmonogramu nesplatených pohľadávok ku koncu obdobia. Spolieha sa na vaše znalosti a hodnotenie neuhradených účtov, ktoré pravdepodobne budú zlé. Vypočítajte túto sumu ako percento z vášho konečného zostatku pohľadávok, ktorý znižuje váš zostatok o rovnakú sumu.
Rezervná primeranosť
Mnohí konzervatívni majitelia podnikov dávajú prednosť nastaveniu veľkých rezerv na zabezpečenie neočakávaných odpisov. Tento prístup však môže byť spôsob, ako podhodnotiť skutočný zisk počas obdobia, keď sa nahromadila nadmerná rezerva. Bez ohľadu na postup GAAP, ktorý používate na výpočet príspevku na zlé dlhy, všetci vyžadujú váš úsudok ako vlastník firmy. Princípom fungovania by mala byť zásada "primeranosti rezerv".
