Náklady vynaložené podnikom sú v súčasnosti odpočítateľné, odpočítateľné v budúcich časových obdobiach alebo nikdy odpočítateľné. Náklady odpočítateľné v budúcich časových obdobiach sa považujú za aktíva a ako také sa pripočítavajú k základnému imaniu podniku (kapitalizované). Otázka zistiteľnosti a veľkých písmen je jedna z časových a súčasných hodnôt. Čím skôr môže byť položka odpočítaná, tým skôr podnik uloží dane súvisiace s touto položkou. Získané peniaze dnes v budúcnosti prinesú viac ako len hotovosť.
Dlhodobý majetok
Fixné aktíva sú tie, pri ktorých sa neočakáva, že budú spotrebované alebo prevedené na hotovosť do jedného roka. Sú kategorizované ako hmotné alebo nehmotné. Hmotný majetok zahŕňa budovy, stroje a zariadenia a nábytok. Nehmotný majetok zahŕňa patenty, ochranné známky a náklady na franchising. Niektoré náklady sú jednoznačne kapitálom, zatiaľ čo iné sú otvorené interpretácii.
Kapitalizované náklady
Pri akomkoľvek vybudovanom alebo nadobudnutom fixnom majetku sú priame náklady na prácu a materiál jednoznačne kapitálom. Ale podľa Internal Revenue Service alebo IRS, ostatné nepriame náklady musia byť tiež úplne alebo čiastočne kapitalizované. Tieto náklady sa zvyčajne považujú za súčasné odpočítateľné a zahŕňajú položky ako náklady na predkladanie ponúk, inžinierstvo a dizajn, zamestnanecké výhody, manipulačné náklady, nepriame práce a materiál, poistenie, úroky, licencie, odškodnenie dôstojníkov, prenájom, kontrola kvality, opravy a údržbu a nástroje.
Alokácia nákladov
IRS stanovila pravidlá pre prideľovanie nepriamych nákladov medzi kapitalizáciou a odpočítaním. Je pravda, že existujú štyri predpísané metódy plus "akákoľvek iná rozumná metóda." Napríklad, ak dôstojník strávil 10% svojho času pri nadobudnutí budovy, 10% jeho platu by bolo pripočítaných k nákladom a znehodnotila sa počas jeho životnosti. Pretože mnohé nepriame náklady nie sú také jednoduché, mala by sa jedna z metód predpísaných IRS dodržiavať.
Použiteľnosť
Pravidlá kapitalizácie sa vzťahujú na všetky dlhodobé aktíva a inventár (položky určené na ďalší predaj). Pravidlá nie sú zďaleka jednoznačné a sú otvorené veľkej interpretácii. IRS sa zameriava na svoje usmernenia o audite, preto by sa podnikom odporúčalo stanoviť jasné a konzistentné metódy prideľovania nepriamych výdavkov medzi momentálnym zhodnocovaním a odpočítaním.
