Aby bolo možné riadne účtovať úrokové swapy, je dôležité pochopiť, že sa považujú za deriváty na účtovné účely. Ako derivát sa ich hodnota posúva nahor a nadol, keď sa hodnota iného aktíva alebo pasíva pohybuje hore a dole. Účtovné zaobchádzanie s úrokovými swapmi sa riadi ASC 815, ktoré vydáva Rada pre finančné účtovné štandardy v Spojených štátoch. Táto norma bola SFAS 133. Účtovné zaobchádzanie s úrokovým swapom závisí od toho, či je alebo nie je zabezpečené.
Účty pre výmenu
Určte, či sa úrokový swap kvalifikuje ako zabezpečenie. Ak bol swap vykonaný na špekulácie o pohyboch úrokových sadzieb a nie je štruktúrovaný na zabezpečenie špecifického rizika ďalšieho majetku alebo záväzku spoločnosti, potom nespĺňa podmienky.
Hodnota swapu každého účtovného obdobia pomocou aktuálnych trhových údajov a cien a odráža všetky zmeny jeho hodnoty hore alebo dole v účtovnej závierke spoločnosti.
Otestujte zmeny v hodnote swapu v porovnaní so zmenami v hodnote aktíva alebo záväzku, ktorý bol swap vykonaný na zabezpečenie. Ak je korelácia veľmi vysoká, napríklad 0,75 alebo vyššia, potom by sa swap mal kvalifikovať ako zabezpečenie peňažných tokov. Napríklad, swap by mohol zabezpečiť peňažné toky spoločnosti, ktoré sa zvýšia, ak sa zvýšia úrokové sadzby. To možno použiť na zabezpečenie rizika vyšších úrokových sadzieb z dlhu, ktoré spoločnosť môže mať s pohyblivými alebo nastaviteľnými úrokovými sadzbami.
Zaznamenajte zmeny v hodnote swapu v časti "Ostatný komplexný zisk" v súvahe spoločnosti v každom účtovnom období.
Rozpoznať peňažné toky zo swapu, ak sú získané, keď sa vyplácajú úroky z dlhového nástroja, ktorý bol zabezpečený.
Znížte hodnotu swapu v súvahe spoločnosti v každom období, keď sa blíži k splatnosti. Jeho hodnota bude pri jej dozrievaní nulová.
