Spoločnosti sa niekedy podieľajú na činnostiach, ktoré sa týkajú nepodnikateľov, ktorých výsledkom sú nerealizované zisky alebo straty alebo zmena vo vlastnom imaní, ktoré neboli vykázané vo výkaze ziskov a strát. Tieto príjmové položky môžu mať dlhodobé dôsledky na finančné zdravie podniku a akcionári a investori sú múdri, aby ich monitorovali.
Čo je OCI?
"Ostatný komplexný zisk" alebo OCI sú tie príjmy, výdavky a zisky alebo straty, ktoré nie sú zahrnuté vo výkaze ziskov a strát spoločnosti. Hlásené ako OCI, zisky alebo straty z týchto transakcií sú nerealizované. OCI nie je čistým príjmom, pretože sa vytvára mimo bežného chodu spoločnosti.
Predpokladajme napríklad, že spoločnosť investuje do dlhopisov a hodnota týchto dlhopisov kolíše. OCI je rozdiel medzi ziskom alebo stratou. Keď sa dlhopisy predávajú, zisky alebo straty sa realizujú a vykazujú tak vo výkaze ziskov a strát spoločnosti.
Oznamovanie OCI poskytuje prehľad o finančnej situácii spoločnosti. Umožňuje analytikovi premietnuť budúce zisky alebo straty pre podnikanie a zvážiť ich vplyv na výkaz ziskov a strát.
Pravidlá vykazovania OCI sú upravené Vyhlásením o štandardoch finančného účtovníctva č. 130 - vykazujúci súhrnný zisk.
Príklady OCI
- Nerealizované zisky alebo straty v penzijných plánoch.
- Úpravy cudzích mien.
- Nerealizované zisky alebo straty z investícií, ktoré sú k dispozícii na predaj.
- Nerealizované zisky alebo straty z investícií do derivátov alebo zabezpečovacích nástrojov.
Čo je to AOCI?
"Akumulovaný ostatný komplexný zisk" alebo AOCI je účtovná položka v časti vlastného imania v súvahe. Ide o akumuláciu OCI z bežných a predchádzajúcich období. Ak sa dosiahnu zisky alebo straty, suma sa odpočíta z účtu AOCI a prevedie sa do výkazu ziskov a strát. Tým sa presunula realizovaná suma z AOCI na účet nerozdeleného zisku.
Možné účinky AOCI
Investori a analytici skúmajú AOCI ako prediktor potenciálnych budúcich bonusov alebo ohrození príjmov. Napríklad, zvážte dôchodkový plán s fixnými platbami pre dôchodcov v budúcnosti. Ak investované aktíva plánu nepostačujú na splnenie týchto platieb, zvyšuje sa záväzok dôchodkového plánu. Náklady na penzijné plány a nerealizované straty sa vykazujú v OCI, ale majú potenciál byť budúcim javom financií spoločnosti.
Spoločnosť môže mať veľké nerealizované straty z investícií do dlhopisov, ktoré sú v AOCI. Potenciál negatívneho vplyvu na príjmy sa stáva väčším, pretože prístup k dlhopisom a straty sa musia realizovať.
Nadnárodné spoločnosti zaoberajúce sa rôznymi menami môžu využívať hedžové investície na riadenie výkyvov mien. Zisky a straty z týchto zaistení sú vykazované ako OCI a zapísané do AOCI.
Analytici a akcionári interpretujú podrobnosti spoločnosti AOCI, aby zistili prípadný dopad na výkaz ziskov a strát a následnú zmenu finančného stavu. V skutočnosti sú nerealizované zisky alebo straty z položiek OCI účtovnými položkami, ktoré sa nachádzajú v kapitálovej časti spoločnosti v súvahe a ktoré sa musia v budúcnosti riešiť.
