Regulácia nájomného a pravidlá dotácie nájomného v mnohých mestách vytvárajú situácie, v ktorých nájomníci často platia nájomné výrazne nižšie ako trhové sadzby. V dôsledku toho sú výplaty nájomného lízingom nájomcom spoločné. Keďže tieto platby môžu byť značné, je dôležité porozumieť daňovému zaobchádzaniu tak pre nájomcu, ako aj pre prenajímateľa.
Riadenie nájomného a podobné dotácie na nájomné sú bežné v mnohých veľkých mestách v Spojených štátoch. V kombinácii so zvýšenými hodnotami mestských nehnuteľností môžu usmernenia vytvárať výrazné rozdiely medzi primeraným trhovým nájmom a nájomným, ktoré skutočne zaplatil nájomca, tiež známy ako nájomca. Z tohto dôvodu môžu majitelia domov, tiež známi ako prenajímatelia, často ponúkať týmto nájomníkom významné peňažné stimuly na prepustenie svojho bytu a zrušenie nájmu. Po zrušení nájmu môže byť nájom riadený alebo dotovaný nájom novo prenajatý pri vyšších nájomných trhoch. Tento proces je známy ako výkup lízingu.
Prenájom lektora
Prenajímateľ, ktorý uskutočňuje platbu, je povinný kapitalizovať výšku výplaty výkupu - nemôže byť okamžite nárokovaný ako odpočítanie dane z príjmov. Nákupná platba sa potom môže odpočítať počas viacerých budúcich období prostredníctvom amortizácie. Amortizačné obdobie sa líši v závislosti od využitia priestoru, ktorý nasleduje po výplate. Ak je nehnuteľnosť okamžite prenajatá za výhodnejších podmienok pre prenajímateľa, odkup sa má odpisovať počas obdobia nasledujúceho prenájmu. Ak sa však nehnuteľnosť následne opätovne prenajíma pred jej prenajímaním, výkup sa zvyčajne považuje za súčasť nehnuteľného majetku a musí sa odpočítať počas súvisiacej životnosti nehnuteľnosti, zvyčajne 27,5 alebo 39 rokov.
Liečba nájomcu
Vnútorný zákon o príjmoch a následná interpretačná judikatúra stanovili, že výkup nájomcu možno považovať za kapitálový zisk, ak je predmetom nájomného nehnuteľnosti samotným kapitálovým majetkom. To je veľmi prospešné, pretože dlhodobé kapitálové zisky sú zdanené osobitnými zníženými sadzbami dane z príjmov. Bohužiaľ, väčšina pravidiel kontroly nájomného a dotácie nájomného sa vzťahuje len na daňových poplatníkov, ktorí využívajú svoj prenajatý majetok na osobné účely. Spoločnosť IRS neumožňuje týmto daňovým poplatníkom uplatniť nárok na kapitálové výnosy pri výplate výplaty z prenájmu. Namiesto toho musí byť suma platby zaúčtovaná ako bežný príjem v prijatom roku.
Zlepšenia nájomcu
Je možné, že nájomca čiastočne alebo dokonca úplne vylúči riadnu úpravu príjmov z výplaty nájomného, ak celá alebo časť platby môže byť kategorizovaná ako náhrada za vylepšenie nájomcu. Zvyčajne preto, že nájomcovia riadenia prenájmu majú nárok na obnovu nájomného v priebehu niekoľkých rokov, môžu urobiť významné investície na zlepšenie hodnoty ich prenajatého majetku, pretože v ich očiach ich dlhodobé práva na obnovu sú takmer rovnocenné vlastníctvu. Ak je odkupná platba štruktúrovaná tak, aby umožňovala preplatenie týchto zlepšení, časť výkupu zaradeného do kategórie úhrady nemusí byť nájomcom uznaná ako bežný príjem.
