Existuje veľa prípadov, keď sa spoločnosť môže rozhodnúť premeniť z spoločnosti C na spoločnosť S. Rôzne federálne a štátne daňové príležitosti vznikajú z prepínača, ako je tento. Vstavaná daň z príjmov je však potrebné zvážiť pri diskusii, či sa má zmeniť na spoločnosť S. Keďže korporácie C sú v podstate zdanené dvojnásobne - na úrovni akcionárov aj na úrovni účtovnej jednotky, vláda nepovolí spoločnostiam, aby sa obrátili na spoločnosť S, ktorá nepodlieha tejto mimoriadnej úrovni zdanenia bez zaplatenia dodatočného poplatku.
Čo je to vstavaná daň z príjmov?
Vstavaná daň z príjmov je daň vyrubená voči korporácii S, ktorá bola doteraz C-spoločnosťou, alebo prijala aktíva od spoločnosti C. Spoločnosť S musí tiež disponovať s aktívami, ktoré mali v priebehu obdobia známeho ako obdobie uznania zisky, ktoré boli zahrnuté do zdaniteľného predaja alebo výmeny. Obdobie uznania trvá päť rokov a začína sa vtedy, keď spoločnosť C prechádza na spoločnosť S. Od roku 2018 sa vstavaná daň z príjmov vyberá najvyššou sadzbou spoločnosti.
Vstavaná daň z príjmov je zahrnutá v americkom kódexe 1374. Tento kód uvádza, že ak akýkoľvek zdaniteľný rok má spoločnosť S vstavaným ziskom, tento príjem spoločnosti sa bude zdaňovať za daný rok. Vo všeobecnosti, vysvetľuje kód, táto daň bude vyberaná podľa najvyššej dostupnej korporátnej sadzby. Dôležitou súčasťou tohto kódexu je, že spoločnosť S a jej predchodcovia budú vždy považované za jeden subjekt, ktorý bude pokračovať vpred z hľadiska daňového poriadku.
Výpočet vstavanej dane z príjmov
Na výpočet vstavanej dane z príjmov budete musieť určiť krátkodobé aj dlhodobé aktíva spoločnosti C. Môžete ich použiť na určenie spravodlivej trhovej hodnoty týchto aktív. Ďalej budete musieť vypočítať upravený základ aktív. Odpočítajte upravený základ aktív z ich spravodlivej trhovej hodnoty. Iba vtedy, keď je upravené číslo základne vyššie ako reálna trhová hodnota, budete musieť zaplatiť vstavanú daň z príjmov. Každý vstavaný zisk, ktorý vypočítate, musí byť uvedený na formulári 1120-S na konci prvého daňového roka spoločnosti S.
S korporátnym výnosom
Okrem riešenia vstavaného kapitálového zisku musia spoločnosti, ktoré sa chcú stať korporáciami S, zvážiť, ako sa budú zaoberať tým, že nebudú môcť vytvárať zisk a zisky. Podľa súčasného daňového zákona nie sú spoločnosti S povolené, známe ako E & P. Iba korporácie spoločnosti C môžu mať zárobky a zisk. Avšak, ak vaša S korporácia bola bývalý C corp, možno ste nahromadili E & P v priebehu rokov.
Podľa amerického kódexu 1374, ak hrubý pasívny investičný príjem spoločnosti presahuje 25% jeho hrubých príjmov, tento príjem môže byť predmetom dane pri najvyššej sadzbe dane z príjmov právnických osôb. Ak vaša spoločnosť S nemá akumulované E & P, nebude to hrať. Ak však má E & P aj prebytok pasívnych investičných príjmov, niektoré prebytky čistého pasívneho investičného výnosu môžu byť zdanené. Mali by ste požiadať o pomoc právnika a účtovníka, ak uvažujete o tejto konverzii.
