Štatutárnym auditom je hĺbkové preskúmanie podnikových kontrol, postupov a systémov finančného účtovníctva. Štatutárny audítor kontroluje takéto kontroly v súlade s usmerneniami, ktoré pravidelne vydáva vládny regulačný orgán alebo priemyselná skupina. Poisťovne, banky a maklérske spoločnosti musia predložiť štatutárne finančné správy na konci každého štvrťroka alebo roka.
Vyskúšajte kontrolné prostredie
Kontrolné prostredie organizácie odráža vonkajšie prvky ovplyvňujúce jeho konkurenčné postavenie a strategické umiestnenie špičkového vedenia. Týmito prvkami môžu byť regulačné smernice, iniciatívy konkurentov a ekonomické trendy na domácom a medzinárodnom trhu. Regulačné ustanovenia sa líšia podľa odvetví, spoločnosti a lokality. Napríklad maklérska firma so sídlom v New Yorku môže potrebovať dodržiavať pravidlá burzy v New Yorku. Naproti tomu stavebná spoločnosť v Colorade môže dodržiavať smernice pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci. Vnútorné faktory ovplyvňujú aj kontrolné prostredie spoločnosti, vrátane etických hodnôt a kvalít vrcholového manažmentu, politík v oblasti ľudských zdrojov a vyhlásení o podnikových misiach a víziách.
Testovanie vnútorných ovládacích prvkov
Štatutárny audítor kontroluje vnútornú kontrolu banky alebo maklérskej spoločnosti, aby zabezpečil, že sú primerané a účinné. Takisto kontroluje takéto kontroly, aby sa ubezpečil, že sú v súlade so štatutárnymi smernicami, ktoré stanovila riadiaca agentúra. Napríklad štatutárny audítor, ktorý testuje kontroly v procesoch zaznamenávania trhových transakcií, môže preskúmať smernice vyššieho manažmentu a zabezpečiť, aby boli v súlade s pravidlami NASDAQ (National Association of Automated Quotes for Dealers Securities). Kontrola je súbor inštrukcií, ktoré zavádzajú špičkové vedenie, aby zabránili prevádzkovým stratám spôsobeným krádežou, chybou, technologickou poruchou alebo neopatrnosťou zamestnancov. Kontrola tiež pomáha spoločnosti vyhnúť sa finančným nešťastím vyplývajúcim z nepriaznivých zákonných iniciatív, ako sú pokuty a súdne spory.
Kontroly a riziká
Poradie a riziká hodnotenia sú kľúčovým procesom v postupoch štatutárneho auditu. Audítor hodnotí riziká ako "vysoké", "stredné" a "nízke" v závislosti od očakávanej straty a primeranosti alebo účinnosti kontroly. Kontrola je adekvátna, ak poskytuje jasné pokyny týkajúce sa výkonu úloh, identifikácie problémov a podávania správ, ako aj rozhodovania na pracovisku. Účinná kontrola poskytuje vhodné opravné prostriedky na vnútorné členenie v krátkodobom aj dlhodobom horizonte. Štatutárne regulačné orgány, ako napríklad Národná asociácia komisárov pre poisťovníctvo a Komisia pre cenné papiere a burzu, vyžadujú, aby vedúce predstavitelia poskytovali nápravné opatrenia pre "vysoké" a "stredné" riziká.
Vydanie záverečnej správy
Štatutárny audítor preveruje správu spoločnosti o "riziku a kontrole sebahodnotenia" (RCSA), aby preskúmala interné hodnotenie rizík pred vydaním záverečnej správy. V správe RCSA vedúci oddelení a manažéri segmentov dokumentujú kontroly a súvisiace riziká a hodnotia riziká ako "úroveň 1", "úroveň 2" a "úroveň 3", založené na pravdepodobnosti straty. Audítor kontroluje súlad medzi štatutárnym ratingom a rizikami podnikových rizík. Napríklad, riziko "stupňa 1" v RCSA sa musí rovnať "vysokému" zákonnému riziku.
