Úver zohráva hlavnú úlohu v moderných ekonomikách. Od obchodných korporácií a neziskových inštitúcií až po vlády a spotrebiteľov je veľká časť hospodárskej činnosti úverová. Finančná inštitúcia, ako je banka alebo poisťovňa, ktorá sa často zapája do úverových aktivít, musí vytvoriť rezervy na úverové straty, aby sa zohľadnili potenciálne neplnenia záväzkov.
Definovaná úverová strata
Úverová strata je stratou, ktorú spoločnosť znáša z dôvodu kreditného rizika. Vzniká z omeškania alebo neschopnosti zmluvnej strany (obchodného partnera) plniť finančné záväzky, keď sú splatné. Obchodný partner môže zlyhať z dôvodu bankrotu alebo dočasných menových ťažkostí. Napríklad investičná banka požičiava 1 milión dolárov rafinérskej spoločnosti a dlžník musí splatiť do dvoch rokov. Po šiestich mesiacoch spoločnosť nefunguje. Banka môže utrpieť úverové straty vo výške 1 milión dolárov, ak nie je schopná vymôcť žiadnu sumu na súde.
Zlý dlh
Príležitostne korporátny úverový dôstojník hodnotí zákaznícke úvery a zisťuje potenciálne problémy s likviditou na základe oneskorení platieb a stavu účtu. Úradník preveruje účty, ktoré sú jeden rok, šesť mesiacov, tri mesiace a jeden mesiac po splatnosti. Sumy, ktoré sú viac ako šesť mesiacov po termíne splatnosti, môžu byť považované za delikventné a sú postúpené inkasným agentúram. Sumy, ktoré sú v rozpätí troch až šiestich mesiacov po splatnosti, sa považujú za zlé dlhy.
Rezerva na úverovú stratu
Finančná spoločnosť analyzuje svoje úverové portfólio a "zabezpečuje" úverové straty. Zabezpečenie straty vo finančnom alebo účtovnom jazyku znamená odhadnúť potenciálnu stratu vyplývajúcu z neplnenia a zaobchádzanie s touto stratou ako skutočné náklady. Napríklad úverový dôstojník úverovej karty zaznamenáva, že účty viac ako 90 dní po termíne splatnosti majú 50% šancu na znovunadobudnutie (inkaso). Tieto zostatky na účte v portfóliu spoločnosti predstavujú 1 milión USD. Dôstojník potom poskytne 500 000 dolárov rezervu na úverovú stratu.
Účtovanie poskytovania úverových strát
Ak chcete zaznamenať poskytnutie úverovej straty vo výške 500 000 dolárov, účtovník spoločnosti kreditnej karty účtuje debetné náklady na účet dlhového dlhu za 500 000 dolárov a účtuje na účet v prípade pochybných položiek rovnakú sumu. (Opravné položky na pochybné položky sa tiež označujú ako rezervy na pochybné účty a na účte sa používa na zaznamenanie rezervy na úverové straty.)
Význam zabezpečenia straty
Poskytovanie úverových strát je kľúčovým nástrojom, ktorý pomáha vrcholovým vedúcim pracovníkom finančnej inštitúcie posúdiť kvalitu alebo znovunadobudnutie úverového portfólia. Investor, ktorý chce kúpiť akcie spoločnosti, môže tiež preskúmať výšku rezerv na straty, aby zhodnotil, ako spoločnosť spravuje svoje úverové zmluvy, ako aj trendy výdavkov na nedobytné dlhy. Zvýšené úrovne zlého dlhu z jedného obdobia do druhého môžu naznačovať, že proces schvaľovania úveru podnikom je nedostatočný.
