Na dnešnom globálnom trhu investori a regulátori vedia, že ak spoločnosť, ktorá je kótovaná na burze, neuverejňuje svoje účtovné závierky včas, účastníci výmeny cenných papierov sa zvyčajne spoliehajú na správy o audite s cieľom pochopiť prevádzkové záležitosti spoločnosti. Aby mohli audítori vykonávať svoje úlohy efektívne, používajú rôzne postupy, ako sú testy kontrol a zostatky na účtoch.
definícia
Audítorský postup je systematickou metodickou technikou, ktorá umožňuje revíznikovi posúdiť primeranosť prevádzkových politík a výrobných mechanizmov. Revízne postupy si vyžadujú kombináciu vyšetrovacích zručností a účtovných skúseností, ktoré audítori vo všeobecnosti vlastnia po rokoch školenia. Externí audítori, tiež známi ako finanční recenzenti, sú vo všeobecnosti držiteľmi bakalárskeho titulu v účtovníctve a sú certifikovaní verejní účtovníci.
Rozsah
Audítori uplatňujú testovacie postupy na rôzne podnikové mechanizmy vrátane systémov finančného výkazníctva a účtovníctva, politík v oblasti ľudských zdrojov, výrobných procesov a rámcov finančného hodnotenia. Ak chcete vykonať testy adekvátne, podnikové recenzenti uplatňujú súbor regulačných smerníc, vrátane všeobecne akceptovaných audítorských štandardov a pravidiel rady pre dohľad nad účtovnými závierkami v USA. Vzhľadom na to, že ich primárnou úlohou je identifikovať rizikové oblasti, je zodpovednosťou audítorov vybrať si najvhodnejšie postupy.
význam
Postupy auditu sú neoddeliteľnou súčasťou operatívnych a finančných preskúmaní, pretože poskytujú "dôkaznú záležitosť" potrebnú na vyvodenie záverov. Dôverná vec je dôkazom, na ktorom audítor zakladá názor. Zavedenie efektívnych audítorských postupov si vyžaduje zavedenie nástrojov auditu, ako je napríklad softvér na riadenie projektov, aplikácie pre prácu s obsahom a softvér na plánovanie zamestnancov.
Testy kontrol
Testovanie firemných kontrol je pre audítorov rozhodujúce. Kontrolné testy odhaľujú recenzentom, či operačné postupy spoločnosti fungujú efektívne. Kontrola je súbor pravidiel, ktoré vedúci oddelenia vykonáva, aby zabránil podvodom, chybám a technologickým poruchám. Audítori testujú kontroly s cieľom zabezpečiť účinnosť a súlad s regulačnými smernicami, postupmi v odvetví a ustanoveniami vrcholového vedenia. Napríklad audítor, ktorý kontroluje kontrolu finančnej inštitúcie, môže overiť, či interné postupy spoločnosti dodržiavajú usmernenia orgánu pre reguláciu finančných inštitúcií v USA
Analytické postupy
Analytické postupy umožňujú audítorom vyhodnotiť finančné trendy vo výkonnosti spoločnosti. Pomocou percentuálnych pomerov a pomerov audítori overujú presnosť firemných údajov a porovnávajú predchádzajúce údaje o výkonnosti s aktuálnymi informáciami. Revidovatelia uplatňujú analytické postupy na položky vo všetkých účtovných závierkach, ktoré zahŕňajú súvahy a výkazy ziskov a strát.
Testy zostatkov na účtoch
Zisťovanie zdroja zostatkov na účtoch môže byť skľučujúcou úlohou, najmä v prípade spoločností, ktoré majú v mnohých krajinách rôznorodé a viacúčelové operácie. Audítori analyzujú zostatky na účtoch a sumy účtov, čím zabezpečujú, že súčet účtovných záznamov zodpovedá zostatkom účtov v účtovnej závierke. Audítor môže napríklad vyskúšať zostatok pohľadávok, aby sa zabezpečilo, že jednotlivé čiastky pohľadávok voči klientom sa pripočítajú k celkovému zostatku pohľadávok.
