Pochopenie účtovania na základe časového rozlíšenia vyžaduje porozumenie úpravám položiek. Účelom týchto záznamov je riadne upraviť účtovné výkazy pre účtovníctvo založené na časovom rozlíšení. Úprava záznamov má zvyčajne vplyv na výkaz ziskov a strát a súvahu. Výkaz peňažných tokov zvyčajne nie je ovplyvnený.
Účtovné
Americký účtovný systém je založený na všeobecne uznávaných účtovných zásadách (GAAP). Systém GAAP je systém založený na časovom rozlíšení, čo znamená, že výnosy sú vykázané, keď sú získané a výdavky sú vykázané v čase ich vzniku. To vytvára medzeru medzi hotovostným a akruálnym účtovníctvom. Pretože transakcia v hotovosti sa nemusí vyskytnúť, ak sa má vykázať výnos alebo výdavky, vzniká potreba upraviť položky.
Úprava položiek
Na konci účtovného obdobia sa upravujú položky na pridelenie výnosov a výdavkov do správnych časových období. Používajú sa veľmi často, pretože spoločnosti majú často výdavky a výnosy, ktoré sa nezhodujú s príjmami a výdavkami peňažných prostriedkov. Príklady účtov, ktoré často potrebujú úpravu, sú predplatené aktíva a nerealizované výnosy. Ostatné účty je však potrebné pravidelne upravovať. Dlhodobé aktíva, ktoré podliehajú odpisu, podliehajú úpravám, aj keď nedôjde k žiadnym transakciám v hotovosti.
Príklad predplateného majetku
Dňa 1. januára spoločnosť zaplatí za celý rok nájom vo výške 12 000 dolárov alebo 1,000 dolárov mesačne.Jedinou transakciou v knihách v tomto bode je peňažný odlev vo výške 12 000 USD a predplatené aktíva za prenájom vo výške 12 000 USD, ale vo výkaze ziskov a strát nie je nič. Na konci januára musí spoločnosť rozpoznať výdavky na nájomné vo výške 1000 dolárov vo výkaze ziskov a strát a znížiť predplatené nájomné aktíva o 1000 dolárov. Žiadne peňažné náklady alebo transakcie nedôjde.
Príklad príjmov z príjmov
Dňa 1. januára dostane spoločnosť v hotovosti 1 milión dolárov na produkty a služby, ktoré sa majú doručiť vo februári. Dňa 1. januára je táto suma zaúčtovaná vo výške 1 milión dolárov v nerealizovaných výnosoch a vo výkaze ziskov a strát sa nevykazuje žiadny výnos. Dochádza tiež k peňažnému toku vo výške 1 milión USD. Na konci februára po splnení záväzku musí spoločnosť rozpoznať výnosy vo výkaze ziskov a strát vo výške 1 milión USD a znížiť výnosy vo výške 1 milión USD. Výnosy sa vykazujú bez toho, aby došlo k odlivu hotovosti.
