V systéme založenom na hotovosti spoločnosť eviduje výnosy, keď je prijatá hotovosť, a výdavky, keď sú vyplatené. Toto je v rozpore so systémom založeným na časovom rozlíšení, ktorý vykazuje výnosy, ktoré sa vynakladajú, a náklady, ktoré vznikli. Všeobecne platí, že súvaha pripravená s účtovaním na základe časového rozlíšenia presnejšie odráža finančnú situáciu spoločnosti, ale existujú prípady, kedy môže byť užitočná bilancia peňažnej bázy. Sériou úprav položiek je možné prepočítať súvahu na základe časového rozlíšenia na súvahu v hotovosti.
Odstránenie pohľadávok. Pohľadávky sú účtované faktúry, ktoré ešte neboli zaplatené. Pohľadávky by sa mali pripísať na účet a vykázané príjmy z dôvodu odstránenia pohľadávok z rozvahy. Každá náhrada za nedobytné pohľadávky by mala byť odpísaná a kompenzovaná úverom na nerozdelený zisk.
Odstráňte splatné účty. Splatné účty sú náklady, ktoré vznikli, ale zatiaľ neboli zaplatené. Splatné účty by mali byť zaúčtované na ťarchu a ponechané výnosy pripísané na úhradu účtov splatných z rozvahy.
Odstránenie časového rozlíšenia aktív a odkladov. Časové rozlíšenie aktív a odložené položky sú položky, ktoré boli pridané do súvahy na účtovanie nepeňažných aktív. Medzi príklady časového rozlíšenia a odloženia aktív patria nevyfakturované výnosy, časovo rozlíšené úrokové výnosy a odložené daňové požitky.
Odstránenie časového rozlíšenia a odloženia záväzkov. Zvyšky záväzkov a odložené záväzky sú položky, ktoré boli pridané do súvahy na účtovanie bezhotovostných záväzkov. Príklady časového rozlíšenia a odloženia záväzkov zahŕňajú odložené výnosy, časovo rozlíšené úroky, časovo rozlíšené mzdové náklady a odložené daňové náklady.
Overte, či súčet aktív spoločnosti sa rovná súčtu záväzkov spoločnosti plus vlastného imania. Overenie, či je základná účtovná rovnica obsiahnutá, je vždy dobrý nápad pri vytváraní série zložitých položiek.
Tipy
-
Je zriedkavé nájsť spoločnosť, ktorá používa prísny systém peňažnej bázy. Väčšina spoločností, ktoré nevypracúvajú príkazy na základe časového rozlíšenia, pripraví upravené výkazy peňažnej alebo daňovej základne, v ktorých sa inventár vykazuje v obstarávacej cene a dlhodobé aktíva sa kapitalizujú a odpisujú po dobu ich životnosti. Bolo by potrebné vykonať dodatočné záznamy s cieľom odstrániť zásoby a dlhodobé aktíva, ak by používateľ chcel prísnu bilanciu peňažnej bázy.
Spoločnosti budú často používať rôzne metódy odpisovania pre výkazy časového rozlíšenia a peňažnej bázy. Ak existujú rozdiely v metódach odpisovania, je potrebné vykonať dodatočné záznamy, ktoré upravia akumulované odpisy na ich základnú hodnotu.
