Je to nevyhnutná realita, že nie všetci zákazníci zaplatia svoje zostatky na účte. Na zaúčtovanie tohto strateného príjmu zaznamenávajú podnikateľské subjekty pravidelné správy o dlhových pohľadávkach. Bilančný prístup k nedobytným pohľadávkam vyjadruje nedobytné účty ako percento pohľadávok. Rozdiel medzi súčasným zostatkom opravných položiek pre pochybné účty a sumou vypočítanou pomocou súvahového prístupu je výška nákladov na pohľadávky za dané obdobie.
Zostatok oproti výnosovému výkazu
Existujú dva primárne metódy na odhadovanie nákladov na zlé dlhy. Prvým je prístup založený na výkazoch príjmov, ktorý meria zlý dlh ako percento z predaja. Druhým je bilančný prístup, ktorý meria nezaplatenie ako percento koncových pohľadávok. Podľa súvahového prístupu sa spoločnosť zaoberá historickými údajmi a odhaduje, aké percento pohľadávok je nedobytné. Napríklad, ak spoločnosť vypíše v priemere 5 000 dolárov za rok a končia pohľadávky v priemere 1 milión dolárov, spoločnosť odhaduje nedobytné účty na 5 percent pohľadávok.
Starnutie účtov Pohľadávky
Ak nechcete jednoducho merať dlh ako percento koncových pohľadávok, môžete vykonať jemnejší výpočet metódou starnutia pohľadávok. Stále je to bilančný prístup k nákladom na zlé dlhové pohľadávky, ale pohľadávky sa najskôr rafinujú podľa veku a potom sa priradia percentuálne hodnoty. Logika spočíva v tom, že zákazník so starým dlhom má väčšiu pravdepodobnosť zlyhania ako zákazník s novým dlhom. Zodpovednosť za to vedie k vyššej pravdepodobnosti nezúčtovania starších dlhov. Napríklad podnik môže priradiť 5-percentnú pravdepodobnosť zlyhania dlhov starších ako 90 dní a 10% dlhov starších ako 90 dní.
Príspevok na pochybné účty
Pri rezervácii výdavkov na nesplácanie dlhu je druhá polovica zápisu v účtovných knihách účtovný účet, ktorý sa nazýva príspevok na pochybné účty. Tento zostatok tohto účtu znižuje čistú hodnotu pohľadávok. Napríklad, ak podnik má 500 000 dolárov v pohľadávkach a príspevok na pochybné účty vo výške 20 000 dolárov, má 480 000 dolárov v čistých pohľadávkach.
Opravná položka pre pochybné účty je významná pri použití bilančného prístupu na výpočet pohľadávok. Je to preto, že prístup založený na súvahe vypočítava, aký by mal byť príspevok na pochybné účty, a nie nevyhnutne zlé náklady. Napríklad, ak spoločnosť vypočíta, že nedobytné účty by mali byť 20 000 dolárov podľa prístupu na súvahu a príspevok na pochybné účty je v súčasnosti 8 000 dolárov, do účtu sa pripočítava 12 000 dolárov a účtuje sa ako zlé dlhové náklady.
Zápis v denníku
Záznamom o zapísaní pohľadávok je výpis z pohľadávok z pohľadávok a zostatok za pochybné účty. Povedzme, že spoločnosť odhaduje zlé pohľadávky vo výške 5% pohľadávok. Zostatok pohľadávok je 1 milión dolárov, takže príspevok na pochybné účty by mal byť 50 000 dolárov. Príspevok za pochybné účty má za sebou z minulého roka zostatok 9 000 dolárov, takže spoločnosť na ňom účtuje zlé náklady na dlh za 41 000 dolárov a úvery na nevymožiteľné účty za 41 000 dolárov. To prinesie celkový zostatok účtu nevymožiteľných na 50 000 dolárov.
