Podnikové účtovníctvo a dane môžu byť komplikované, ale premýšľanie o tom, ako tieto dva súvisia, zjednodušuje. Zatiaľ čo je zrejmé, že zaplatená daň z príjmov musí byť účtovaná ako náklad na podnikanie, nie je tak zrejmé, ako zaobchádzať so záporným daňovým záväzkom v účtovníctve, alebo keď sa tento záporný záväzok môže dostať do hry.
Pozadie - negatívna daňová zodpovednosť
Podnikateľ môže v dôsledku svojej špecifickej situácie skončiť so zápornou daňovou povinnosťou za daný daňový rok. Podnik mohol mať veľmi málo čistého príjmu alebo zažil stratu za daňový rok, čo znamená, že v danom roku nemá daňovú povinnosť. Podnik navyše mohol využívať dostupné vrátené daňové úvery, čo má za následok záporný daňový záväzok. Záporný záväzok na konci roka môže tiež nastať, ak podnik preplatí odhadované dane počas celého roka. Každá situácia sa účtuje inak.
Preplatok vrátenia dane
Podnik získa vrátenie dane, keď prevyšuje odhadované dane z príjmu počas celého roka. Daňové formuláre poskytujú možnosť prevziať peniaze ako náhradu alebo ich uplatniť na dane nasledujúceho roka. Ak sa majiteľ firmy rozhodne prijať náhradu, vykoná sa debetná závierka na pohľadávky za splatnú náhradu a zapíše sa na účet výdavkov použitý na daňové výdavky. Úverová položka znižuje hodnotu účtu výdavkov. Po prijatí náhrady sa na hotovostný účet vykoná debetná položka s úverom zapísaným v pohľadávkach, ktorý znižuje jeho hodnotu.
Preplatok aplikovaný na nasledujúci rok
Účtovanie je podobné, ak sa preplatok dane z príjmov uplatňuje na nasledujúci daňový rok. Na účet dlžnej dane z príjmov sa účtuje debetná položka, ktorá znižuje jej hodnotu. Príslušný úver sa potom zapíše do účtu výdavkov na daň z príjmov, čím sa znižuje výška výdavkov za bežný rok.
Zadanie negatívnej zodpovednosti
Ak je podnik dosť šťastný, že má záporný daňový záväzok z dôvodu daňových úľav, zápisy sa líšia v závislosti od toho, ako to majiteľ chce oznámiť. Ak si želá použiť záporný záväzok na kompenzáciu potenciálnych daňových záväzkov v nasledujúcom účtovnom období, môže urobiť debetnú položku na hotovosť za prijatú náhradu a zapísanie úveru do účtu výdavkov na daň z príjmov, čím zníži nákladový účet. Ak chcete odložiť sumu počas niekoľkých účtovných období, vykoná sa debetná položka pre vrátenú náhradu v prospech hotovosti a úver sa zapíše na splatný účet, aby odrážal výšku rozložených daní. V priebehu každého obdobia sa uskutočňuje debet na splatný účet a úver zapísaný na účet výdavkov na daň z príjmov.
Negatívna zodpovednosť ako výnos
Ak majiteľ chce podať zápornú daňovú povinnosť alebo daňové úvery ako výnos, mal by vykonať debetnú vstupnú hotovosť alebo pohľadávky za výšku náhrady a započítať príslušný účet príjmov na zvýšenie výšky príjmu.
