Modifikované účtovníctvo na základe časového rozlíšenia používajú hlavne vládne agentúry. Kombinuje účtovníctvo založené na hotovostnom a akruálnom účtovníctve a zameriava sa na "určenie finančnej pozície a zmeny vo finančnej situácii Kodifikácia pre vládne účtovníctvo.
Prečo musia vládne agentúry používať tento systém?
Modifikované akruálne účtovníctvo používajú a akceptujú vládne agentúry, pretože tieto subjekty majú omnoho iný cieľ ako neziskové a neziskové subjekty. Vládny subjekt sa zameriava na záväzky v bežnom roku a upravená časová rezerva sa zameriava hlavne na krátkodobé finančné aktíva a pasíva.
Prehľad zmien účtovnej závierky
Finančné výkazníctvo pre vládnu agentúru má dva hlavné ciele: oznámiť, či príjmy za účtovné jednotky v bežnom roku boli dostatočné na zaplatenie bežných nákladov a preukázali, či jednotka nadobudla a použila svoje zdroje podľa svojho zákonne schváleného rozpočtu. Modifikovaná akruálna báza účtovníctva spája hotovostnú základňu a akruálnu bázu účtovníctva s cieľom dosiahnuť oba ciele.
Uznávanie príjmov
Normy uznávania výnosov sú pre štátne subjekty odlišné ako pre podnikateľské subjekty. Obchodné záznamy zaznamenávajú príjmy, keď je podstatná časť ich výrobných a predajných aktivít ukončená a zber príjmov možno primerane zabezpečiť. Vládne subjekty dostávajú príjmy z dôvodu vládneho dekrétu (napríklad od dane z majetku) alebo od inej vládnej jednotky (ako napríklad federálne financovanie alebo grant). Preto sú výnosy náchylné na časové rozlíšenie vládnych subjektov len vtedy, ak sú merateľné a dostupné na financovanie výdavkov. Štandardy určujú, že výnosy z dane z majetku sa vykazujú iba vtedy, ak sa očakáva, že v priebehu 60 dní sa vyberie hotovosť. Táto 60-dňová norma sa však stala referenčným kritériom pre všetky typy príjmov.
Vynaložené výdavky
Z dôvodu zamerania sa na potreby štátnych subjektov v súčasnom roku sa pojem "záväzok" vzťahuje iba na krátkodobé záväzky. Dlhodobé záväzky sú mimo oceňovania vládneho účtovného zamerania a transakcie, pri ktorých vzniká dlhodobý záväzok, sa nezaznamenávajú ako výdavky.
