Z času na čas môže realita peňažného toku diktovať, že prepojené subjekty požičiavajú alebo si od seba požičiavajú. Účtovné zaobchádzanie vo svojej najzákladnejšej forme musí odrážať tok alebo kontrolu hotovosti. Okrem prípadov, keď sú financie prezentované na konsolidovanom základe, každá strana transakcie predloží zálohu inak na svojej súvahe.
Kontrola hotovosti
V praxi ju právomoc na kontrolu hotovosti definuje ako aktívum. V prípade preddavku na dcérsku spoločnosť nadobudla peňažná jednotka majetok, pretože má kúpnu silu alebo schopnosť kontrolovať spôsob využívania vypožičanej hotovosti. Prijímateľ má tiež určitú zodpovednosť za splatenie, čo môže alebo nemusí byť zdokumentované.
Klasifikácia majetku
Na rozdiel od toho, čo sa môže javiť ako intuitívne, zmena účtovnej klasifikácie hotovosti poskytnutej dcérskej spoločnosti. Pokračujúci subjekt sa v určitých ohľadoch vzdal kontroly alebo použitia konkrétnej sumy peňažnej hotovosti alebo kúpnej sily. Hoci záloha je spriaznenej strane, aktíva teraz nadobudli charakteristiky pohľadávok. Tento majetok je aktuálny, pravdepodobne zberateľný a ľahko merateľný, ale už nie je hotovosťou, ktorú možno použiť iným spôsobom.
Prezentácia účtovníctva
Pretože peňažné účty poskytovateľa aj príjemcu sa znižujú a zvyšujú podľa toho, dôležitejšia klasifikácia sa vyskytuje v kompenzáciách týchto položiek. Z pohľadu poskytovateľa hotovosti vytvoril teraz pohľadávku, hoci splatná od spriaznenej strany. Na druhej strane príjemca hotovosti teraz vytvoril účet, ktorý je splatný, alebo možno aj splatnú bankovku v závislosti od povahy a dokumentácie zálohy.
Správna účtovná prezentácia je dôležitá, najmä ak sú rozhodnutia manažmentu vykonávané nezávisle od prepojených subjektov. Okrem toho veritelia subjektov potrebujú istý stupeň transparentnosti v súvislosti s individuálnou likviditou prepojených podnikov.
Zhrnutie účinkov
Keď sa účtovná závierka zostavuje na konsolidovanom základe, s jedným súborom výkazov opisujúcimi činnosti všetkých prepojených subjektov nebudú predložené zálohy dcérskym spoločnostiam. Boli upravené prostredníctvom tzv. "Eliminácie vstupov" v konsolidačnom procese.
Predkonzolidovaný účinok zálohy by však mohol ovplyvniť "tvár" jedného subjektu, ktorý predstavuje pre veriteľov, veriteľov, akcionárov alebo iné zainteresované strany. Vedenie môže mať dôvod na to, aby predstavil určitý subjekt ako "bohatý na hotovosť", ktorý je ťažký alebo má vysoký majetok. Naopak, môže existovať motivácia vykresliť nekonsolidovanú pozíciu peňažnej odolnosti alebo obmedzenia aktív.
A čo je najdôležitejšie, musia byť jasne pochopené dôvody, prečo je pokrok v hotovosti. Pohyb peňažných prostriedkov medzi prepojenými subjektmi bez primeraného obchodného dôvodu by mal byť predchodcom pre ďalšiu analýzu zainteresovaných strán.
