Ak si prenajímate namiesto vlastného majetku, splníte prísľub zaplatiť nájomcovi, poplatky za údržbu a ďalšie výdavky prenajímateľovi. Hotovosť, ktorú zaplatíte každý mesiac alebo štvrťrok, sa nazýva výdavky na prenájom. Tieto peniaze sa zaznamenávajú vo vašom výkaze ziskov a strát počas mesiaca, na ktorý sa vzťahuje nájomné. Predplatené nájomné je nájomné, ktoré zaplatíte pred dátumom splatnosti. Predstavuje preddavok na budúcu dávku, takže ju zaznamenáte ako majetok spoločnosti.
Čo je predplatený nájom?
Ak podnik prenajíma priestory, ako je kancelária, maloobchod alebo budova výrobcu, nájomné sa zvyčajne splatí vopred za mesiac alebo štvrťrok, na ktoré sa vzťahuje platba nájomného. Napríklad nájomné v júni môže byť splatné 31. mája alebo 1. júna. Mnohé podniky platia nájomné šekom. To znamená, že musia byť organizované a dostať šeku poštou niekoľko dní pred dátumom splatnosti. V opačnom prípade prenajímateľ nemusí dostať kontrolu nájomného včas a podnik by mohol byť zasiahnutý vážnymi obchodnými dôsledkami, ako sú úroky, poplatky za neskoré konanie a prípadné oznámenie o vysťahovaní.
Predplatené nájomné je jednoducho čiastka zaplatená za prenájom pred obdobím nájmu, na ktoré sa vzťahuje. Keď napíšete šek v máji, ktorý sa vzťahuje na nájomné za jún, urobili ste predplatenú platbu nájomného. Niektoré firmy môžu predpísať nájomné o niekoľko dní každý mesiac, aby sa zabezpečilo, že kontrola nájmu prichádza včas. Iní sa rozhodnú zaplatiť niekoľko mesiacov vopred nájomné z komerčných dôvodov, napríklad získať zľavu z prenájmu alebo len za to, že vedia, že nájomné je vyplatené. Bez ohľadu na vaše dôvody, ak sa chystáte otvoriť šekovou knižku ešte pred nástupom nájomného, platíte vopred.
Aké sú výdavky na prenájom?
Náklady na prenájom sú všetky náklady spojené s prenájmom nehnuteľnosti počas vykazovaného obdobia. To samozrejme zahŕňa nájomné, ktoré zaplatíte každý mesiac alebo štvrťrok, ale zahŕňa aj všetky ostatné výdavky potrebné na využitie majetku. Napríklad môžete platiť dodatočné peniaze na pokrytie takých vecí ako poistenie, údržba, oprava spoločných priestorov budovy a bezpečnosť.
Náklady na prenájom sú fixné náklady, na rozdiel od variabilných nákladov, čo znamená, že musíte zaplatiť každý mesiac alebo štvrťrok bez ohľadu na to, koľko produktov vyrábate. Aj keď vypnete operácie mesiac, stále musíte platiť nájomné a iné záväzky z prenájmu. Výdavky na nájomné ako taký môžu byť materiálnym únikom prevádzkových príjmov spoločnosti.
Aké sú rozdiely medzi predplatenými nájomnými a nájomnými výdavkami?
V rozmanitosti je rozdiel jednoduchý: Náklady na prenájom je suma, ktorú musíte zaplatiť na základe nájomnej zmluvy a predplatené nájomné je akýkoľvek výdavok na nájomné, ktorý zaplatíte pred dátumom splatnosti. Z hľadiska účtovníctva sa veci trochu komplikujú.
Náklady na nájomné spadajú spravidla do kategórie Predajné, všeobecné a administratívne výdavky, ktoré sa účtujú do výkazu ziskov a strát. Ostatné položky PVA zahŕňajú také rôzne výdavky ako mzdy, kancelárske potreby, poistenie a súdne spory. Náklady na prenájom sa klasifikujú ako PVA, pretože podnik využíva svoju nehnuteľnosť na prevádzku a zarábaní peňazí.
Výrobné spoločnosti môžu zaobchádzať s ich výdavkami na prenájom trochu inak. Je oveľa bežnejšie, že tieto spoločnosti zahŕňajú náklady na nájomné ako súčasť režijných nákladov. To preto, že nájomné za továrne je viazané na výrobu - bez továrne, nebolo by žiadny výrobok. Prenájom, ktorý nie je viazaný na produkciu, ako sú kancelárske priestory, je účtovaný na PVA. Na konci dňa však nezáleží na tom, v ktorej kategórii sa výdavky na nájomné zobrazujú - efekt spodnej línie je rovnaký.
Aký je efekt spodnej línie? Kedykoľvek vám vzniknú výdavky na nájomné, zapíšete hotovostný účet a zaúčtujete účet výdavkov na nájom / P & P. Vo výkaze ziskov a strát sú PVA výdavky uvedené v zozname príjmov a uvádzajú sa v rovnakom bloku ako ostatné výdavky, ako napríklad odpisy a náklady na predaný tovar. Celkové príjmy mínus náklady na predaný tovar prinášajú váš hrubý zisk. Hrubý zisk mínus prevádzkové náklady - PVA - sa rovná prevádzkovým príjmom. Prevádzkový výnos je mierou toho, koľko vašich príjmov sa nakoniec stane ziskom po tom, čo účtovníci odpočítali veci ako dane. Takže čím väčšie sú vaše výdavky na prenájom, tým nižšie budú prevádzkové príjmy. Náklady na prenájom majú priamy vplyv na výšku hotovosti vo firemnom trezore.
Ak chcete pochopiť, ako sa predplatené nájomné zapája do tejto analýzy, musíte vedieť, že položka výdavkov na nájomné uvádza výdavky na obsadenie priestoru počas časového intervalu uvedeného vo výkaze ziskov a strát - aj v prípade, že nájomné nebolo zaplatené v priebehu tohto obdobia. Ak spoločnosť ABC pripravuje výkaz ziskov a strát za jún a júnové nájomné dosiahne 5 000 dolárov, ABC zaznamená výdavky na prenájom vo výške 5 000 USD. Spoločnosť vykoná rovnakú položku bez ohľadu na to, či zaplatila nájomné v júni alebo v máji.
Na zvládnutie tejto časovej anomálie musí spoločnosť zaznamenať výšku zaplateného nájomného, ktorý ešte nebol spotrebovaný. Robí to v sekcii obežných aktív v súvahe. Vrátim sa k vyššie uvedenému príkladu, ak spoločnosť ABC zaplatila nájomné v máji, zaznamenala by predplatené platby vo výške 5 000 USD ako obežné aktíva, kým sa náklady skutočne nevynaložia. Na účtovné účely je predplatené nájomné výhodou, ktorú spoločnosť zatiaľ nezískala, ale bude mať v určitom okamihu budúcnosť. Je to pre spoločnosť prínos.
Prečo firmy používajú predplatené nájomné
Podniky väčšinou využívajú predplatené nájomné z komerčnej nevyhnutnosti. Jedným zo základných ustanovení obchodného lízingu je splatnosť nájomného. Zvyčajne sa ročné nájomné splatí v 12 rovnakých platbách v ktoromkoľvek dátume určenia nájmu alebo v štyroch rovnakých platbách. Ak sa nájomné vypláca štvrťročne, v prenájme sa uvedú štyri termíny nájomného, ako je 1. január, 1. apríl, 1. júl a 1. október. V týchto termínoch nie je k dispozícii žiadne čaro - práve sa objavili na základe konvencie.
Zistite však, že vždy budete požiadaný o zaplatenie nájomného o jeden mesiac alebo tri mesiace vopred, čo spôsobuje predplatené nájomné. Banky a hypotekárni veritelia zvyčajne trvajú na tom, že prenajímatelia majú zaplatené nájomné pred splatením hypotéky za to isté obdobie; existuje väčšia šanca, že hypotekárna platba bude pokrytá príjmami z prenájmu. Takže budete mať ťažké nájsť prenajímateľa, ktorý vám umožní zaplatiť nájomné v omeškaní.
V niektorých prípadoch sa môžete rozhodnúť zaplatiť viac ako jednu platbu za prenájom vopred. Môžete napríklad ponúknuť, aby ste zaplatili celý rok nájom vopred, aby ste zabezpečili určitý majetok, keď je konkurencia neľútostná. Alebo môžete súhlasiť s tým, že zaplatíte niekoľko mesiacov vopred nájom za iné sladidlo, napríklad 10% zľavu z nájmu. Každá firma bude mať svoje vlastné komerčné ovládače na vloženie obálky hotovosti na stôl.
Jedna vec, ktorú nemožno použiť predplatený nájom, je získať dodatočné daňové odpočty. Všeobecne platí, že podnik bude požadovať odpočítanie v tom istom roku, v ktorom platí obchodné náklady. Ak ste v roku 2018 zaplatili poistné vo výške 2 000 USD, mali by ste nárok na odpočet v roku 2018. Teraz si predstavte, že máte viacročné poistné zmluvy vo výške 2 000 USD ročne. Ak by ste chceli, mohli by ste zaplatiť poistné 2018 a 2019 v rovnakom čase a odpočítať platbu vo výške 4 000 USD v roku 2018. To môže byť výhodné v závislosti od vašej daňovej situácie. Bohužiaľ, predplatené nájomné je výnimkou z odpočtu, keď platite pravidlo. Ak zaplatíte v júni 50 000 dolárov za prenájom za rok, môžete 31. decembra odpočítať sedem mesiacov od tohto nájmu.
Príklady výdavkov na prenájom
Jednou dôležitou črtou komerčného leasingu je, že nájomné zriedka zostáva konzistentné počas doby lízingu. Väčšina firiem podpisuje nájomné s päť alebo desiatimi rokmi, s podmienkou, že sa nájomné zvýši každoročne, buď ako fixný percentuálny nárast alebo v súlade s infláciou. Namiesto účtovania výmenných platieb nájomného je zvyčajne uvádzať výdavky na prenájom spoločnosti ako konzistentnú sumu mesačne. Toto je známe ako lineárna metóda účtovania.
Predpokladajme napríklad, že spoločnosť XYZ podpíše jednoročný prenájom, ktorý sa začne 1. januára. Nájomné za mesiac za prvých šesť mesiacov predstavuje 2 000 dolárov. Následne je nájomné 2500 dolárov za mesiac. Použitím lineárnej metódy bude XYZ priemerne vyplácať platbu nájomného počas celého trvania prenájmu. V tomto príklade je nájomné šesť mesiacov za 2 000 dolárov a za šesť mesiacov za 2 500 dolárov alebo za 27 000 dolárov. Rozdelte túto sumu o 12-mesačný lízingový termín a dostanete priemernú platbu vo výške 2250 USD za mesiac. Spoločnosť zaznamenáva tieto výdavky na výnosy z mesačného výkazu ziskov a strát.
Samozrejme, údaje o výdavkoch na nájomné sa nezhodujú s realitou. Počas prvých šiestich mesiacov spoločnosť XYZ každý mesiac zaplatí 250 USD menej ako zaznamenané výdavky na prenájom. V druhom polroku platia 250 dolárov viac. Aby sa tieto rozdiely zosúladili, spoločnosť musí používať účet odloženého nájomného.
Jednoducho spoločnosť XYZ pridá od januára do júna mesačne 250 EUR na účet odloženého nájomného, potom od júla do decembra odpočíta 250 EUR z účtu odloženého nájomného. V decembri sa na účte zobrazí nula. Použitie účtu odloženého nájomného zaisťuje, že spoločnosť XYZ zaznamenáva výdavky na nájomné v súlade s lineárnymi pravidlami, zatiaľ čo zachytenie skutočnej nájomnej hotovosti sa zaplatí vo výkaze ziskov a strát.
Účtovanie predplateného nájmu
Predplatené nájomné sa v súvahe spoločnosti zobrazuje ako súčasné aktívum. Pokaždé, keď spoločnosť zaplatí nájom vopred, musí na účte obežných aktív debetovať sumu preddavku na zaplatenie nájomného a potom zapísať súčasný úverový účet na hotovostný účet. Ak spoločnosť XYZ vyplatila vopred celú sumu vo výške 27 000 dolárov v predplatenej výške, zaplatila by to súčasné predplatené aktíva za 27 000 dolárov a úver v hotovosti za 27 000 dolárov.
Spoločnosť XYZ potom musí urobiť opravný záznam na účet časti predplateného nájomného, ktorú používa každý mesiac. Dosahuje to prevodom predplateného výdavku do výkazu ziskov a strát za obdobie, počas ktorého spoločnosť vynakladá nájomné. Takže v určitom čase v každom mesiaci 12-mesačného nájmu by si vykázal (debet) výdavky na prenájom vo výške 2250 dolárov a čerpal (úver) predplatené aktívum v rovnakej výške. Nakoniec to zaplatí preddavok na výdavky.
Stručne povedané, pri zaobchádzaní s predplatením nájomného uložte predplatené nájomné ako majetok do súvahy až do mesiaca, v ktorom sa nájomné spotrebuje. Potom ju budete účtovať za výdavky. Ak zabudnete presunúť preddavok na účet výdavkov na prenájom v mesiaci, na ktorý sa vzťahuje nájomné, vaša účtovná závierka nadhodnotí majetok a podcení výdavky. Je dôležité, aby ste sledovali časť predplateného nájomného účtu bežných aktív a aktualizovali zoznam pred zatvorením kníh na konci každého mesiaca.
