V účtovníctve môžete mať tri typy cenných papierov: cenné papiere na obchodovanie, cenné papiere k dispozícii na predaj alebo cenné papiere držané do splatnosti. Všetky tieto cenné papiere sú majetkom, takže vo vašej súvahe je potrebné ich vykazovať ako aktíva. Hoci ide o bilančné aktíva, prechádzajú do vášho výkazu ziskov a strát a výkazu peňažných tokov. Všetky tieto aspekty je potrebné vziať dohromady na správne ohlásenie vašej obchodnej bezpečnosti.
Vedieť, či máte obchodnú bezpečnosť
Vzhľadom na to, že existujú tri druhy cenných papierov, musíte správne určiť, či máte obchodnú bezpečnosť predtým, ako ju môžete správne nahlásiť. Zabezpečenie obchodovania môže byť buď vlastné, alebo dlhové cenné papiere. Cenné papiere na obchodovanie sa však nakupujú len s cieľom ich predaja v blízkej budúcnosti, ktorá je zvyčajne v roku alebo menej. Ak neplánujete predať dlhšie ako jeden rok, budeme držať do splatnosti alebo k dispozícii na predaj.
Zhodnotenie zabezpečenia
Keď ohlásíte bezpečnosť vo svojej súvahe, potrebujete poznať hodnotu aktíva, aby ste ju správne vykázali. S cenným papierom na obchodovanie je hodnota aktíva spravodlivá trhová hodnota. Napríklad, ak ide o akciový cenný papier, akým je napríklad akcia, hodnota obchodného cenného papiera je cena akcie k dátumu vašej súvahy. Ak máte dlhový cenný papier, napríklad úver pre niekoho, hodnota je suma, ktorú pôžička stojí alebo cena, za ktorú ju môžete predať inej strane.
Umiestnenie zabezpečenia do súvahy
Pretože obchodná záruka je cenný papier, ktorý chcete predať za menej ako rok, je to bežné aktívum. Preto nikdy nenajdete obchodnú istotu ako dlhodobý majetok. To znamená, že musíte do svojej súvahy zadávať obchodnú istotu ako súčasný majetok. Sumou vedľa aktíva je ocenenie vyššie uvedenej obchodnej záruky.
Prietok do iných vyhlásení
Pretože sa obchodná záruka môže objaviť vo viacerých účtovných závierkach, ak máte zmenu spravodlivej trhovej hodnoty aktíva v čase nového výkazu, musíte v závislosti od zmeny ceny rozpoznať zisk alebo stratu na vašom výkaz ziskov a strát ako nerealizovaný zisk alebo strata. Napríklad, ak bola obchodná záruka ocenená na 100 dolárov na poslednom výpise a teraz je v hodnote 110 USD, máte nerealizovaný zisk 10 USD. Pri zostavovaní výkazu peňažných tokov sa všetky činnosti s cennými papiermi na obchodovanie dostanú do sekcie Prevádzkové peňažné toky.
