Niektoré spoločnosti poskytujú po odchode do dôchodku dávky po skončení zamestnania, ako napríklad zdravotné poistenie, životné poistenie a pomoc pri výplate zamestnancov. Americké účtovné pravidlá vyžadujú, aby sa náklady na tieto dávky zaznamenali počas obdobia začínajúceho dňom nástupu zamestnanca až do dňa, kedy má zamestnanec plnú nárok na dávku (obdobie pripisovania). Náklady na záväzky po odchode do dôchodku (PBO) sa vykazujú vo výkaze ziskov a strát počas celého obdobia pripisovania zamestnanca a vypočítajú sa určením hodnôt šiestich premenných, ktoré tvoria výšku nákladov.
Získať náklady na službu. Náklady na služby predstavujú časť očakávaného PBO, ktorá sa vzťahuje na službu zamestnanca za bežné obdobie. Očakávaná PBO je súčasná hodnota všetkých budúcich požitkov, ktoré sa očakávajú v bežnom období; zahŕňa súčasnú hodnotu budúcich požitkov, ktoré vznikli v súčasnom období (akumulované PBO), a súčasnú hodnotu budúcich požitkov, ktoré neboli poskytnuté. Pri diskontovaní hodnoty budúcich požitkov na ich súčasnú hodnotu použite úrokovú sadzbu (diskontnú sadzbu) uplatniteľnú na investície s vysokou kvalitou s fixným výnosom.
Získať úrokové náklady na akumulované PBO. Táto cena je nárast akumulovaného PBO v priebehu času. Vypočíta sa vynásobením počiatočného zostatku bežného obdobia v bežnom období diskontnou sadzbou a odčítaním platieb požitkov.
Získajte skutočný výnos z majetku programu. Majetkami plánu sú investície, ktoré spoločnosť vykonala, u ktorých sa očakáva, že získajú výnos, ktorý bude financovať platby po odchode do dôchodku. Skutočný výnos sa vypočíta tak, že sa začiatočné a konečné zostatky bežného obdobia na majetku programu a úpravy za vytvorené príspevky a vyplatené dávky. Skutočná návratová hodnota zníži náklady na PBO.
Získať čiastku amortizácie nákladov na predchádzajúcu službu. Táto čiastka odzrkadľuje výšku výšky nákladov na dávky, ktoré vznikli v predchádzajúcom období.
Získajte zisky a straty z akumulovaného PBO. Výška ziskov a strát súvisí so zmenami v akumulovanom PBO v dôsledku zmeny predpokladov alebo skúseností súvisiacich s budúcimi požitkami. Sumy, ktoré sú zisky, znížia náklady na PBO, zatiaľ čo straty zvýšia náklady na PBO.
Získať amortizáciu alebo náklady na prechodnú sumu. Táto suma je nákladom súvisiacim s prijatím účtovného pravidla USA (SFAS 106), ktoré vyžaduje, aby sa príspevky po odchode do dôchodku zaznamenali (časovo rozlíšili) počas celého obdobia pripisovania zamestnanca. Výhody, ktoré vznikli, ale neboli získané počas obdobia pripisovania, by boli súčasťou sumy prechodu. Sumu možno zaznamenať jedným z dvoch spôsobov: výdavky na plnú prechodnú sumu za jeden rok alebo výdavky na prechodný záväzok v priebehu viac ako 20 rokov alebo zostávajúceho obdobia služby aktívnych účastníkov plánu.
Vypočítajte náklady / náklady záväzku po odchode do dôchodku s použitím hodnôt z predchádzajúcich šiestich krokov. Znížte náklady na služby, pripočítajte úrokové náklady, odpočítajte skutočnú návratnosť aktív plánu, pridáte amortizáciu nákladov na predchádzajúcu službu, pripočítajte zisky súvisiace s akumulovaným PBO, odpočítajte straty súvisiace s akumulovaným PBO a pridajte amortizáciu sumy prechodu. Táto suma sa vykazuje vo výkaze ziskov a strát a odzrkadľuje náklady na záväzky po odchode do dôchodku za bežné obdobie.
Výstraha
Existuje podobnosť medzi účtovaním záväzkov po odchode do dôchodku a účtovaním dôchodkových programov; nezamieňajte dve.
