Ak vaša spoločnosť kupuje alebo predáva tovar v zahraničí a platíte alebo vytvárate faktúry v cudzej mene, budete musieť previesť faktúru na domácu menu vo výkaze ziskov a strát. Prvá konverzia sa vyskytuje pri vytváraní alebo prijímaní faktúry, druhá v deň ukončenia účtovného obdobia a tretia pri vyúčtovaní faktúry. Ak dôjde k zmene výmenného kurzu medzi dátummi konverzie, zaznamenáte rozdiel ako zisk alebo stratu v cudzej mene.
Ako výmenné kurzy ovplyvňujú vaše podnikanie
Každá spoločnosť, ktorá podniká v zahraničí, bude ovplyvnená výmenným kurzom. Bežný scenár je, keď nakupujete suroviny zo zámoria a sú fakturované v inej mene než v domácej mene, zvyčajne v amerických dolároch, ak vaša firma sídli v Spojených štátoch. Keďže výmenné kurzy sú dynamické, existuje veľká pravdepodobnosť, že výmenný kurz bude iný, ak vyúčtujete faktúru za 30 dní, než ak vyúčtujete faktúru dnes. Či už skončíte platiť viac alebo menej proti tej istej faktúre, závisí od toho, akým smerom sa pohybuje kurz.
To isté platí, ak vyzdvihnete faktúru v cudzej mene, napríklad v eurách, a zákazník vám zaplatí 15 alebo 30 dní od dátumu fakturácie.
Povinnosť zaznamenávať v domácej mene
Dôležitým účtovným pravidlom je, že vaša súvaha a výkaz ziskov a strát sa musia vykazovať vo vašej domácej mene. Zaznamenáte teda všetky výdavky v cudzej mene, ktoré vzniknú vašej firme, ako aj faktúry vytvorené v amerických dolároch použitím výmenného kurzu, ktorý je aktuálny v deň, kedy prihlásíte transakciu. Napríklad, ak si kúpite tovar za cenu 10 000 GBP a výmenný kurz je 1,3 dolára na britskú libru, potom by ste zaznamenali výdavky vo výške 13 000 dolárov.
Zisky a straty
Keď zadáte faktúru za jednu sadzbu a zaplatíte ju inej, generuje to výmenný zisk alebo stratu v závislosti od toho, akým spôsobom sa kurz zmenil. Existujú dve kategórie ziskov a strát:
- Nerealizované zisky a straty, ktoré sa zaznamenajú na neuhradených faktúrach na konci mesiaca alebo iného účtovného obdobia
- Realizované zisky a straty, ktoré sú zaznamenané v čase platby alebo prijatia
Preto musíte pri prvom prihlásení transakcie a opätovnom zúčtovaní faktúry vykonať konverziu meny. Ak je dátum vyrovnania v budúcnosti dlhý, možno budete musieť vykázať sériu ziskov alebo strát počas viacerých účtovných období. Kurzové zisky a straty vyplývajúce z prepočtu sú zaúčtované do výkazu ziskov a strát v položke "Zisky / straty z transakcií v cudzej mene".
Zaznamenávanie výmeny
Najjednoduchší spôsob, ako preukázať účinok menových ziskov a strát, je príkladom. Predpokladajme, že spoločnosť Aardvark Inc. predá spoločnosť 8. decembra spoločnosti Le Chien vo Francúzsku vo výške 100 000 dolárov a súhlasí s tým, že akceptuje platbu v eurách. Aardvark zaznamená túto transakciu ako debet na pohľadávky vo výške 100 000 USD a kredit na tržby vo výške 100 000 USD.
V deň predaja sa jedno euro rovná 1,15 USD. Le Chien teda dlhuje 86 957 eur (100 000 dolárov rozdelených o 1,15 USD).
Koncom roka musí účtovník uzavrieť účtovné záznamy pre spoločnosť Aardvark. 31. december má jedno euro hodnotu 1,12 USD.Znamená to, že pohľadávky splatné spoločnosťou Le Chien sú teraz ocenené sumou 97 392 dolárov (1,12 x x 86 957 eur). Účtovník zaznamenáva nerealizovanú stratu meny vo výške 2 608 USD (100 000 USD mínus 97 332 USD) v akumulovanom inom komplexnom účte v hlavnej knihe.
Nasledujúci 18. január Le Chien zaplatí celú sumu 86 957 eur. Konverzný kurz eur však ďalej klesol a jedno euro je teraz 1,10 USD. Hodnota 86 957 eur, ktorú Aardvark dostane od spoločnosti Le Chien, klesla na 95 653 dolárov. Účtovník teraz zaznamená skutočnú realizovanú stratu vo výške $ 4,347 ($ 100,000 mínus $ 95,653) na výkaz ziskov a strát spoločnosti Aardvark. Predchádzajúce záznamy o nerealizovaných stratách na akumulovanom inom komplexnom účte sú zverejnené.
