Riziko finančného výkazu je neoddeliteľnou súčasťou činnosti v oblasti externého aj vnútorného auditu. Poukazuje na možnosť, že audítori nemôžu zistiť významné chyby v účtovnej správe po hĺbkovom preskúmaní. Riziko finančného výkazu vyplýva z piatich "tvrdení" manažmentu alebo predpokladov - prezentácie a zverejnenia, existencie alebo výskytu, práv a povinností, úplnosti a ocenenia alebo pridelenia.
Prezentácia a sprístupnenie informácií
Vyhlásenia vrcholového manažmentu o "prezentácii a zverejnení" vo finančných výkazoch spoločností sú dôležité. "Prezentácia" označuje poradie, v ktorom účtovník uvádza položky finančných výkazov. Všeobecne uznávané účtovné zásady (GAAP) v USA a medzinárodné štandardy finančného výkazníctva (IFRS) odporúčajú konkrétne modely prezentácie pre každý finančný výkaz. Napríklad výkaz peňažných tokov musí uvádzať (v tomto poradí): peňažné toky z prevádzkových činností, peňažné toky z investičných činností a peňažné toky z investičných činností. "Zverejnenie" sa týka dôležitých informácií, ktoré môže manažment vynechať v účtovnej závierke a ktoré môžu spôsobiť, že firma vznikne stratám vyplývajúcim zo súdnych sporov alebo regulačných pokút.
Existencia alebo výskyt
Uplatnenie "existencie alebo výskytu" sa vzťahuje na prevádzkové transakcie. Jednoducho povedané, vrcholový manažment tvrdí alebo potvrdzuje audítorovi, že finančné výkazy existujú. Vedenie spoločnosti tiež potvrdzuje, že transakcie a účtovné zápisy, ktoré tvoria zostatky na účtoch, skutočne nastali. Na ilustráciu predpokladajme, že súvaha spoločnosti A vykazuje 10 miliónov dolárov v hotovosti. Externý audítor overí tvrdenie o existencii tým, že obdrží písomné potvrdenie od banky o zostatku na účte spoločnosti A.
Práva a povinnosti
Práva a povinnosti sa týkajú aktív a pasív. Majetok je hospodárskym zdrojom, ktorému spoločnosť vlastní alebo v ktorej môže mať v budúcnosti vlastnícke práva. Audítor zabezpečuje, že firma má skutočné vlastnícke práva k majetku v súlade so zákonnými požiadavkami. Záväzok sa vzťahuje buď na dlh, ktorý musí spoločnosť splatiť po splatnosti, alebo na finančný záväzok, ktorý musí včas splniť. Audítor tiež zabezpečuje presnosť finančných záväzkov podniku.
úplnosť
Audítor overuje tvrdenie o úplnosti tým, že zabezpečuje úplnosť účtovnej závierky ako celku. Kompletný súbor finančných výkazov zahŕňa súvahu (alebo výkaz o finančnej situácii), výkaz ziskov a strát (inak známy ako výkaz ziskov a strát), výkaz peňažných tokov a výkaz ziskov a strát. Audítor tiež zabezpečuje, aby každý finančný výkaz zobrazoval všetky relevantné položky: napríklad overovanie výdavkov, výnosov, strát a ziskov vo výkaze ziskov a strát.
Oceňovanie alebo rozdelenie
Vyhlásenia vrcholového manažmentu o "oceňovaní alebo prideľovaní" sa týkajú predovšetkým predpokladov odpisovania aktív. V účtovnom jazyku znehodnocovanie majetku znamená rozloženie nákladov na niekoľko rokov. Firma môže nahlásiť nepresné finančné údaje, ak vedúci oddelení preberajú nesprávne odpisové sadzby. Je to spôsobené tým, že odpisové účty sú výdavky, ktoré ovplyvňujú výkaz ziskov a strát spoločnosti.
