Zaznamenávanie poklesu hodnoty majetku počas jeho doby použiteľnosti je základom odpisovania. Výpočet odpisu položky dáva podnik alebo jednotlivec daňový odpočet každoročne po dobu životnosti položky. Existujú dva spôsoby výpočtu odpisov: priamka a zrýchlenie. Nezáleží na tom, ako sa rozhodnete vypočítať odpisy, dátum začatia je veľmi dôležitý. IRS uvádza pokyny pre časový rámec okolo začiatku odpisovania. To zabraňuje veľkým zrážkam pri nákupoch na konci roka.
Pri odpisovaní začína
Ak si kúpite auto, potom sa odpis začína v okamihu, keď ho odveziete z pozemku. Na obchodné účely sa však odpis začína pri uvedení položky do prevádzky. Aby bolo možné uplatniť nárok na odpočet dane, musí daná položka oficiálne začať používať pred koncom daňového roka. Na daňové účely väčšina podnikov používa na výpočet odpisov Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). Existuje tiež odpočet oddielu 179, ktorý umožňuje používateľovi vykonať celý odpočet, pokiaľ je daná položka použiteľná počas daňového roka. Pre položky používajúce MACRS je načasovanie dátumu služby veľmi dôležité, rovnako ako typ aktíva. Nehnuteľnosť prenáša mierne odlišné daňové zaobchádzanie, pokiaľ ide o začiatok odpisovania.
Dohovor v polovici mesiaca
Nebytové nehnuteľnosti, ako sú kancelárske budovy, sklady a obchody, dostávajú odpisy v polovici mesiaca. V podstate, bez ohľadu na to, v akom čase v mesiaci sa majetok začína používať, dátum začatia je v polovici mesiaca. Odosielatelia dostanú odpočet za pol mesiaca, ako aj za zvyšné mesiace v roku. Napríklad nákup skladu na 2. januára dostane odpočítanie 11 1/2 mesiaca za daňový rok. IRS poskytuje odpisové tabuľky, takže daňoví poplatníci nemusia samy vypočítavať odpisy.
Polročný dohovor
Nehnuteľnosti iné ako nehnuteľnosti sa riadia pravidlami polročného dohovoru. Táto konvencia stanovuje, že bez ohľadu na to, kedy je daná položka uvedená do prevádzky, sa s ňou zaobchádza tak, ako keby sa začalo používať v polovici roka. To dáva daňovému odberateľovi polročný odpočet napriek skutočnému dátumu začiatku. Po vyradení položky bude po odpočítaní päť rokov nárok. Prípravcovia dane môžu nájsť polročné konvenčné tabuľky na webovej stránke IRS. Väčšina počítačových účtovných systémov automaticky vypočítava konvencie pre daňové účely.
Dohovor v polovici štvrťroka
Aby sa zabránilo tomu, aby odberatelia odpočítali pol roka odpisovania, IRS vyžaduje použitie pravidiel konvenčných pravidiel v polovici štvrťroku pre nákupy uskutočnené v poslednom štvrťroku roka. Pravidlá v polovici štvrťroka sa uplatňujú, ak sa v poslednom štvrťroku vyskytlo viac ako 40% aktív uvedených do prevádzky počas daného roka. Tieto pravidlá sa nevzťahujú na nehnuteľnosti. Pravidlá dohovoru v polovici štvrťroku platia len pre odpisovateľné aktíva pomocou metódy výpočtu MACRS. Ak si v poslednom štvrťroku zakúpite viac ako 40% svojich aktív, potom sa na všetky aktíva nadobudnuté v priebehu roka vzťahujú pravidlá v polovici štvrťroka. Pravidlá v polovici štvrťroka určujú percentuálny podiel odpisov, ktorý je povolený pre každý štvrťrok roku:
Prvý štvrťrok: 87,5% Druhý štvrťrok: 62,5% Tretí štvrťrok: 37,5% Štvrtý štvrťrok: 12,5%
V závislosti od dátumu začiatku poskytovania služby súbor používa na výpočet odpisov tabuľku IRS v polovici štvrťroka. Môžete sa vyhnúť pravidlám konvencie v polovici štvrťroku nákupom väčších a drahších aktív skôr v roku a vyrovnávaním ostatných nákupov počas celého roka.
