Účtovný zisk spoločnosti sa môže výrazne líšiť od zdaniteľného príjmu z dôvodu emisií načasovania alebo rozdielov v účtovných metódach. Na sledovanie týchto rozdielov vo všeobecnej knihe sa používa účt o odloženej daňovej pohľadávke alebo záväzkoch. Niektoré z týchto rozdielov sa v budúcom daňovom roku zvrátia, takže neexistuje trvalý rozdiel medzi knihami spoločnosti a daňovým priznaním. Ostatné rozdiely sú trvalé a musia byť vedené v hlavnej knihe každý rok.
Časové rozdiely
Časové rozdiely medzi daňovým účtovníctvom spoločnosti a jej hlavnou knihou sa automaticky vyriešia v budúcom roku. Rozdiely v metódach odpisovania alebo amortizácie často spôsobujú tieto dočasné nezrovnalosti. Uznávanie príjmov z účtovných kníh skôr, než bude skutočne prijaté, bude tiež vytvárať dočasný rozdiel v zdaniteľnom príjme.
Trvalé rozdiely
Niektoré položky sú zahrnuté ako účtovný zisk, ale nie sú zdaniteľné. Na rozdiel od dočasných rozdielov spôsobených časovými otázkami sú tieto rozdiely trvalé a nevyriešia sa v nasledujúcom daňovom roku. Príjmy z životného poistenia a nezdaniteľné úroky z komunálnych dlhopisov sú dva príklady trvalých rozdielov v príjmoch. Spoločnosť nezaznamenáva odloženú daňovú položku vo svojej hlavnej knihe, ak nastane tento trvalý rozdiel.
Odložené daňové účty
Ak spoločnosť zaznamená daňový odpočet v hlavnej účtovnej knihe, ktorú nemožno prevziať v bežnom daňovom roku, odložená daňová pohľadávka sa vykazuje v súvahe. Druhou stranou účtovného zápisu je úver na výnosy z dane z príjmov. Položky výnosov, ktoré sú zaznamenané v bežnom roku a zdanené v budúcom roku, vytvárajú odložený daňový záväzok na účtoch a započítavajúcu daňovú daň z príjmov. Výkazy výdavkov na daň z príjmov a výnosov by mali byť uvedené v časti "Ostatné výnosy" vo výkaze ziskov a strát.
Zápisy denníka
Musíte určiť efektívnu daňovú sadzbu skôr, než budete môcť robiť účtovné zápisy o časových rozdieloch medzi účtovným ziskom a zdaniteľným príjmom. Ak je príjem vašej spoločnosti zdanený na 30% a zaúčtuje sa odpočet vo výške 10 000 USD v bežnom roku, ktorý sa nezaznamená až do daňového priznania v nasledujúcom roku, zapíšete do výnosu z príjmov z dane z príjmov 3 000 dolárov a debet 3 000 dolárov na odložený daňový majetok. Ak chcete zaznamenať príjmy vo výške 100 000 USD vykázané v jednom roku a nezdanené až do nasledujúceho obdobia, zadáte 30 000 dolárov ako debet na účet výdavkov na daň z príjmov a úver na účet odložených daňových záväzkov.
