Výkaz peňažných tokov je jednou zo základných finančných výkazov spolu so súvahou a výkazom ziskov a strát. Výkaz peňažných tokov zobrazuje zdroje a použitie hotovosti počas vykazovaného obdobia, ktoré sú vo všeobecnosti rozčlenené medzi peňažnými tokmi z prevádzkovej činnosti, finančnými činnosťami a investičnými činnosťami. Výkaz peňažných tokov sa môže zostaviť pomocou priamej metódy alebo nepriamej metódy. Obe metódy prinášajú rovnaký výsledok, ale na stanovenie peňažných tokov z prevádzkových činností sa používajú rôzne postupy. Toto je spôsob, ako použiť nepriamu metódu.
Položky, ktoré budete potrebovať
-
Výkaz ziskov a strát za vykazované obdobie
-
Podrobná hlavná kniha za obdobie
Na prípravu časti o peňažných tokoch z prevádzkových činností začnite s čistým výnosom za obdobie z výkazu ziskov a strát.
Oddelene oznamte zrušenie čiastok účtovaných alebo pripísaných do výkazu ziskov a strát, ktoré nepredstavujú peňažné toky. Tieto by zahŕňali vo všeobecnosti znehodnotenie, vyčerpanie a amortizáciu.
Určte zmeny v účtoch o pracovnom kapitáli, vrátane pohľadávok, zásob, predplatených výdavkov, splatných výdavkov a časovo rozlíšených výdavkov. V správe o peňažných tokoch sa zmeny považujú za zvýšenie alebo zníženie v každej kategórii za vykazované obdobie. Zníženia bežných majetkových účtov sú vykazované ako kladné hodnoty a nárasty obežných aktív sa vykazujú ako záporné hodnoty. Zmeny v bežných pasívach by boli naopak - nárasty sú vykazované ako pozitívne hodnoty a poklesy sú vykázané ako záporné hodnoty.
Pridanie čísel z predchádzajúcich krokov má za následok hotovosť poskytnutú alebo používaná v prevádzkových činnostiach.
Pri príprave časti o peňažných tokoch z investičných činností analyzujte nehnuteľnosti, stroje a zariadenia a investičné účty v hlavnej knihe. Nahlásiť hotovostné platby na nákup nehnuteľností, strojov a zariadení alebo na investície a peňažné príjmy z predaja nehnuteľností, strojov a zariadení a z predaja alebo splatenia investícií.
Pri príprave časti o peňažných tokoch z finančných aktivít analyzujte dlhodobé dlhové účty v hlavnej knihe. Nahlasujte výnosy z úverov alebo iného dlhu, výnosy z emisie akcií a dividendy ako peňažné príjmy. Nahláste vyplácanie hotovosti za úhradu splátok z úveru, nákup vlastných akcií alebo splatenie kapitálu.
V spodnej časti výkazu o peňažných tokoch doplňte hotovosť poskytnutú prevádzkovými, investičnými a finančnými aktivitami alebo ich použite a uveďte čistý celkový súčet týchto troch častí ako čisté zvýšenie alebo zníženie hotovosti za obdobie. Pridajte alebo odpočítajte túto sumu z úvodného zostatku v hotovosti za obdobie, aby ste dosiahli konečné zostatok v hotovosti.
Tipy
-
Krátkodobé a dočasné investície, ktoré možno ľahko premeniť na hotovosť, ako sú obchodovateľné cenné papiere a krátkodobé depozitné certifikáty, sa považujú za peňažné ekvivalenty a sú zahrnuté vo výkaze peňažných tokov.
