Termín môže znieť trochu mätúce, ale je to niečo, čo budete musieť vyriešiť, ak ste nerezident cudzinec vykonávajúci obchod v Spojených štátoch. Títo jednotlivci, ktorí sa podieľajú na obchode alebo nejakom druhu obchodu v USA, budú povinní platiť daň z príjmov z ktoréhokoľvek z ich hrubých príjmov, ktoré sa považujú za "efektívne spojené", či príjem pochádza z príjmových zdrojov v rámci alebo mimo USA
Čo je efektívne spojený príjem?
Takže čo presne znamená termín efektívne spojený? Poukazuje na skutočnosť, že obchod alebo obchod uskutočnil výrobu, správu, distribúciu alebo v podstate akúkoľvek ďalšiu významnú obchodnú funkciu v rámci hraníc USA. Okrem toho by tieto obchodné funkcie mali byť pravidelné, nepretržité a podstatné. Ďalšou vecou, ktorá by mohla ovplyvniť, či sa príjem považuje za efektívne spojený, je, ak cudzinec má kanceláriu alebo pobočku v Spojených štátoch
Efektívne prepojené príjmy sa môžu považovať za druh príjmu, ale nie sú zdanené tak ľahko ako ostatné druhy príjmov. Niektoré faktory je potrebné vziať do úvahy. Patria sem činnosti, ktoré vykonáva mimovládny cudzinec.
Za cudzinca sa nemožno domnievať, že získal efektívne prepojené príjmy, pokiaľ sa v určitom alebo inom momente nezúčastnili na obchodnej činnosti alebo obchodu v USA. Zásadným pravidlom je, že akýkoľvek efektívne prepojený príjem bude zdanený v rámci jurisdikcie, v ktorej je tento príjem zarobený. To je pravidlo, ktoré nasledujú USA, rovnako ako to platí v iných krajinách sveta.
ECI nerezidenčného cudzinca v USA sa zdaniteľné v rámci krajiny pri rôznych sadzbách dane odstupňovaných na čistom základe. Existujú samozrejme odpočty povolené na rôzne detailné zrážky, prevádzkové náklady a tak ďalej.
Pasívny príjem, ktorý pochádza z USA, nie je súčasťou efektívne prepojených príjmov. Takéto príjmy, ak existujú, budú buď zdanené konštantnou sadzbou, alebo sa nebudú zdaňovať vôbec.
Usmernenie o efektívne prepojených príjmoch
Keď sa zahraničná spoločnosť rozhodne podniknúť v USA, existujú určité riziká, ktoré by mala zvážiť. Bolo by schopné podnikať priamo v USA a zdaniť priamo ako spoločnosť v USA, alebo by mohlo založiť dcérsku spoločnosť v USA a riskovať spor, pokiaľ ide o časť príjmov spoločnosti, ktorá môže byť pridelená tejto dcérskej spoločnosti.
Väčšina firiem má tendenciu mať možnosť mať dcérsku spoločnosť v USA, pretože daňové zákony im uprednostňujú. Väčšina zahraničných firiem pôsobiacich v USA podniká vo forme dynamiky dcérskej spoločnosti.
Niekedy môže firma považovať za dobrú myšlienku pri plánovaní transferového oceňovania, aby obmedzila funkcie dcérskej spoločnosti v USA, aby odôvodnila nízky zisk. Ak to urobia, menej z vynaložených čiastok je zdaniteľné podľa amerického práva, a tak sa zdá byť výhodou. Avšak, keď to urobíte, môžete riziko, že vaša dcérska spoločnosť nebude nič viac ako agent. Vnútorná daňová služba by potom mohla úspešne tvrdiť, že dcérska spoločnosť je sama o sebe závislým zástupcom zahraničnej spoločnosti a zdaňuje všetky príjmy, ktoré agent získal, vrátane podielu na jej výnosoch, ktoré možno pripísať zahraničnému rodičovi.
Aký je bod ECI?
Keď sa snažíme zistiť, či má zahraničná spoločnosť platiť daň z USA, existuje rozdiel: Je spoločnosť zaoberajúca sa obchodom alebo obchodom v USA? Zistenie, či je to tak, závisí od analýzy niekoľkých faktov o podnikaní. Keďže zahraničná spoločnosť prevádzkuje dcérsku spoločnosť v USA, neznamená to, že ide o obchod alebo podnik. Taktiež mať agent v USA, ktorý sa zaoberá obchodom zahraničnej spoločnosti, nemusí nutne znamenať, že zahraničná spoločnosť sa zaoberá obchodom alebo podnikaním. Hlavné problémy nastáva, keď dcérska spoločnosť koná v mene svojho zahraničného rodiča. V tomto prípade koná ako dcérska spoločnosť, ako aj sprostredkovateľ.
Vždy, keď sa zástupca alebo pridružený subjekt, napríklad dcérska spoločnosť, zahraničnej spoločnosti zúčastňuje hospodárskej činnosti v USA, daň môže alebo nemusí byť zaplatená v domovskej krajine zahraničnej spoločnosti. Ak je však táto činnosť nepretržitá, podstatná alebo pravidelná, možno vyvodiť, že spoločnosť sa zaoberá obchodom alebo obchodom v USA a spoločnosť je podľa toho zdanená.
Ak sa zahraničná spoločnosť podľa pravidiel zaoberá americkým obchodom alebo podnikaním a neexistuje žiadna zmluvná ochrana medzi USA a domovskou krajinou tejto zahraničnej korporácie, potom bude spoločnosť zdanená tým, čo IRS označuje ako jej efektívne prepojených príjmov. Toto je príjem, ktorý pochádza z USA z predaja zásob touto spoločnosťou. Zaujímavým bodom je, že zahraničná spoločnosť by mohla byť tiež zdanená predajom, ktorý neuskutočnil v USA, ak boli tieto predaje realizované prostredníctvom amerického úradu zahraničnej korporácie. Jediným spôsobom, ako sa tomu dá vyhnúť, je, ak sa zahraničná kancelária zahraničnej spoločnosti podstatne podieľa na predaji.
Čo je formulár 8805?
Spojený zdaniteľný príjem sa podáva na formulári 8805, ktorý zahŕňa aj všetky zrážky zrážkovej dane pridelené zahraničným partnerom v spoločnosti počas daňového roka. Toto je forma, na ktorú zahraničná osoba vykazuje svoje skutočne prepojené príjmy pri podávaní daní s IRS na konci roka. Formulár by mal byť poskytnutý všetkým zahraničným obchodným partnerom, či už bola zaplatená zrážková daň alebo nie.
Koncepcia zástupcu
V tomto prípade existujú dva typy činidiel: Nezávislý agent a závislý agent. Zahraničná spoločnosť bude vždy chcieť mať nezávislého zástupcu, pretože takýmto spôsobom nebude zdanená za ich príjmy v USA. S odkázaným zástupcom budú zdanené všetkými príjmami získanými v USA vrátane podielu, ktorý patrí zahraničnej korporácii.
Ak zahraničná spoločnosť má nezávislého zástupcu, tento zástupca nie je rovnocenný s kanceláriou zahraničnej korporácie v USA. Takisto nemajú právomoc, ani ich nevykonávajú v mene zahraničnej spoločnosti, ako napríklad pri uzatváraní a uzatváraní zmlúv.
Ak zahraničná spoločnosť má závislého zástupcu, môže alebo nemusí byť americkým úradom zahraničnej korporácie. Tento zástupca bude mať právomoc uzatvárať zmluvy v mene zahraničnej korporácie. Budú pravdepodobne mať nejaký inventár, ktorý patrí zahraničnej korporácii a budú plniť objednávky pravidelne v mene zahraničnej korporácie.
Zahraničné korporácie sa preto pokúsia zabezpečiť, aby mali nezávislých zástupcov, keď majú agentov a vyhnú sa tomu, aby agentovi poskytli autoritu, ktorá by ich zmenila na závislého zástupcu.
Typy efektívne pripojených príjmov?
Podľa IRS existuje niekoľko kategórií príjmov, ktoré sú bezpochyby považované za efektívne prepojené príjmy.
Budete považovaní za zamestnaných v obchode alebo obchode v USA, pokiaľ nie ste imigrantom s niektorým z nasledujúcich typov víz: "F", "J", "M" alebo "Q." Pokiaľ ste mať jeden z týchto typov víz, aj keď ste študent v U.S a máte štipendium, ktoré pochádza z USA alebo štipendium, ktoré pochádza zo Spojených štátov, potom sa váš príjem považuje za efektívne prepojený príjem, Budete sa považovať za obchodníka alebo obchodníka v USA, ak ste boli členom partnerstva v ktoromkoľvek bode roka a toto partnerstvo sa v tom čase zúčastnilo obchodu alebo obchodu v USA. Váš príjem z partnerstva bude potom považovaný za efektívne prepojený príjem a bude tiež zdanený ako taký.
Ak vlastníte spoločnosť v USA, ktorá predáva tovar, produkty alebo služby, pokiaľ nepatrí medzi výnimky pre zástupcov a dcérske spoločnosti, považujete sa za obchodníkov alebo obchodníkov v USA. Napríklad v prípade tovaru, ak predávate tovar v USA, či bol tento tovar kúpený lokálne v USA alebo v cudzej krajine, váš príjem z tohto predaja bude považovaný za efektívne prepojený príjem. Náklady na obchod a podnikanie by sa preto mali považovať za súčasť efektívne prepojených príjmov.
Ak vlastníte nehnuteľnosti v USA a predávate ich, zisky a straty z tohto majetku sa považujú za efektívne prepojené príjmy, aj keď majetok, ktorý ste predávali, pozostával z kapitálového majetku. Majetok sa bude zaobchádzať ako s majetkom, s ktorým ste obchodovali, zatiaľ čo ste sa podieľali na obchode alebo podnikaní v USA.
Príjmy, ktoré získate z nehnuteľností, ktoré ste si prenajali, sa považujú za skutočne súvisiace príjmy iba vtedy, ak sa rozhodnete, že ich budete považovať za takéto.
V tejto chvíli je zaujímavé zaznamenať bod, ktorý má niečo spoločné s koncepciou agenta. Povedzme, že chcete obchodovať na finančných trhoch v USA. Možno budete chcieť nakupovať a predávať komodity, cenné papiere alebo akcie. Takže obchodujete prostredníctvom makléra, ktorý je rezidentom v USA alebo iným druhom agenta. Nebudete sa považovať za obchodníkov alebo obchodníkov v U.S a akékoľvek príjmy, ktoré získate z toho nebudú považované za efektívne prepojené príjmy.
Dôvodom je, že maklér alebo iný agent sa považuje za nezávislého zástupcu. Nemajú právomoc uzatvárať zmluvy vo vašom mene a vo vašom mene. Obchodník s cennými papiermi vás musí požiadať o povolenie na nákup akéhokoľvek množstva akcií pre vás. Bez toho, aby ste im dali povolenie, sú skoro bezmocní. Takisto nemajú žiadnu akciu vo vašom mene a ich kancelárie nie sú v žiadnom prípade pridružené k vašej. To všetko prináša rozdiel v otázke, či budete zdanený efektívne prepojenými príjmami.
Daňová sadzba: Efektívne prepojený príjem?
Akékoľvek príjmy, ktoré získate v daňovom roku, ktorý sa považuje za efektívne prepojené príjmy, budú mať povolené zrážky a budú zdanené rovnakými odstupňovanými sadzbami, za ktoré sú obyčajne zdanení občania USA a rezidenti cudzincov.
Ako fungujú daňové roky?
Pokiaľ ste cudzincom, ktorý nie je rezidentom, ktorý vykonáva obchod alebo podnikanie v USA v danom daňovom roku, váš príjem sa považuje za efektívne prepojený príjem. Vzniká otázka, či príjem, ktorý ste získali v inom daňovom roku z výmeny alebo predaja nehnuteľnosti, poskytovania služieb alebo akejkoľvek inej ekonomickej transakcie, by sa malo považovať za príjem, ktorý je efektívne spojený. Odpoveď je áno. Pokiaľ je to v tomto roku vyplatené a bolo by to považované za efektívne prepojené príjmy v roku, v ktorom ste si ho zarobili, potom sa považuje za efektívne prepojené príjmy aj v tomto roku.
