Vyhlásenia a postupy auditu umožňujú audítorovi vykonávať testovacie činnosti týkajúce sa interných kontrol, zásad alebo usmernení podnikovej organizácie a procesov finančného výkazníctva. Tvrdenia sa týkajú testov účtovnej závierky a zahŕňajú prezentáciu a zverejnenie, existenciu alebo výskyt, práva a povinnosti, úplnosť a ocenenie alebo pridelenie. Postupy auditu uvádzajú kroky pri testovaní vnútorných kontrol a zostatkov finančných účtov.
Prezentácia a sprístupnenie informácií
Prezentácia zabezpečuje, že účtovná závierka účtovnej jednotky je vykazovaná v súlade so všeobecne uznávanými účtovnými zásadami a priemyselnými normami. Presná prezentácia znamená, že účty sa v účtovných závierkach vykazujú špecifickými spôsobmi - napríklad v krátkodobom a dlhodobom horizonte. Zverejňovanie poskytuje dodatočné informácie čitateľovi finančných správ.
Existencia alebo výskyt
Skúšky o existencii zisťujú, či je majetok alebo záväzok fyzicky overené. Audítor by napríklad mohol overiť existenciu skladových zásob v skladoch. Skúšky výskytu môžu informovať audítora o dátume a mieste, kedy došlo k obchodnej transakcii.
Práva a povinnosti
Audítor skúma, či podnikateľský subjekt má práva na svoje aktíva - to, čo vlastní - alebo má právne záväzky za svoje záväzky - to, čo dlhuje. Audítor by napríklad mohol overiť dohodu o dlhopisoch na potvrdenie dlhu spoločnosti ABC.
úplnosť
Úplnosť vo finančnom výkazníctve znamená, že účtovná závierka podnikateľského subjektu obsahuje štyri výkazy: súvahu, výkaz ziskov a strát, výkaz peňažných tokov a výkaz vlastného imania.
Oceňovanie alebo rozdelenie
Hodnotiace testy zisťujú, či spoločnosť správne oceňuje svoje aktíva alebo záväzky. Audítor by sa napríklad mohol opýtať, ako spoločnosť XYZ hodnotí svoje nehnuteľnosti. Techniky prideľovania môžu súvisieť s tým, ako podnikateľské subjekty alokujú náklady na produkty, segmenty alebo časové obdobia.
Znalosť prevádzkových prostredí
Audítor rozumie prevádzkovému prostrediu organizácie čítaním firemných zásad a pokynov, postupov oddelení a štandardov na úrovni segmentov. Audítor by tiež mohol získať takéto vedomosti prostredníctvom čítania publikácií v priemysle, vyžiadania od externých audítorov a čítania správ z predchádzajúcich rokov.
Ovládanie vedomostí
Audítor získa znalosti o kontrolách, ktoré existujú v procese alebo v oblasti, ktorá je predmetom preskúmania, diskutovaním s rôznymi odborníkmi - napríklad účtovníkmi, manažérmi rizík, daňovými špecialistami a obchodníkmi. Audítor môže napríklad požiadať manažéra rizík, aby vysvetlil proces výpočtu ceny dlhopisovej opcie.
Testovanie kontroly
Špecialista na audit uplatňuje všeobecne uznávané audítorské štandardy, aby zabezpečil, že vnútorné kontroly, postupy a postupy sú "primerané" a "účinné". Primerané kontroly podrobne vysvetľujú kroky súvisiace s výkonom úloh a rozhodovacími procesmi. Účinné kontroly správne odstraňujú nedostatky.
Testy zostatkov na účtoch
Audítorské testovacie účty sa zostatok nevyrovná, ak riadiace prostredie podnikateľského subjektu nie je primerané alebo účinné. Napríklad špecialista na audit, ktorý posudzuje pohľadávky poisťovne a poisťovne, môže posúdiť, či sa poistné sumy vypočítavajú správne.
Testy podrobností účtu
Audítor vykoná podrobné testy účtov a skupín účtov, aby zabezpečil súlad jednotlivých zostatkov na účtoch so zostatkami finančných výkazov. Audítor môže napríklad preskúmať jednotlivé účty poistencov, aby overili, či súčet týchto účtov súhlasí so sumami uvedenými v súvahe poisťovne.
