Existujú štyri základné finančné výkazy: súvaha, výkaz ziskov a strát, výkaz ziskov a strát a výkaz peňažných tokov. Každá z týchto troch vyhlásení podrobne opisuje jeden aspekt výkonnosti podniku v priebehu určitého časového obdobia. Výkaz peňažných tokov sa používa na detailné zmeny zmien peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov podniku v dôsledku jeho činností v danom období. Pretože peňažné toky sú zmenami na majetkových účtoch peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov, peňažné toky sa zaznamenávajú podľa rovnakých pravidiel debetných a úverových pravidiel ako ostatné aktíva.
Debit a úver
Každá transakcia má jednu časť, ktorá sa zaznamená ako debet a jedna časť sa zaznamená ako kredit. Napríklad, ak podnik nakupuje dodávky za 200 dolárov v hotovosti, to je debet vo výške 200 dolárov v zásobách a zodpovedajúci kredit vo výške 200 dolárov v hotovosti. Debit znamená, že transakcia je zaznamenaná na ľavej strane knihy, zatiaľ čo kredit znamená, že je zaznamenaná vpravo. Vo všeobecnosti sa aktíva a náklady znižujú, keď sa zvyšujú, zatiaľ čo pasíva, akcie a výnosy sú pripísané, keď sa zvyšujú.
Peniaze a peňažné ekvivalenty
Peniaze a peňažné ekvivalenty majú tendenciu byť zoskupené pre väčšinu účelov vrátane započítania pre peňažné toky. Peňažné ekvivalenty sú krátkodobé a vysoko likvidné finančné nástroje, ktoré možno predať za hotovosť s minimálnou stratou hodnoty. Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty sú zoskupené, pretože ide o dve najlikvidnejšie aktíva dostupné pre podnik. Keďže obe sú aktíva, obe sú zaznamenané ako debty, keď sa zvyšujú a zaznamenávajú sa ako úvery pri znižovaní.
Peňažné toky
Peňažné toky sú zmeny peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov. Príjem peňazí znamená, že peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty podniku sa zvyšujú, zatiaľ čo peňažný odlev znamená, že rovnaké účty majú klesajúcu hodnotu. Peňažné toky sa organizujú na výkaze peňažných tokov do troch kategórií založených na povahe ich transakcií s pôvodom - či už ide o prevádzkové, investičné alebo finančné činnosti.
Debitové a úverové pravidlá pre peňažné toky
Prevádzkové činnosti súvisia s normálnymi činnosťami produkujúcimi príjmy. Investičné aktivity súvisia so zmenami jeho dlhodobého majetku. Finančné aktivity súvisia s obchodnými vzťahmi s akcionármi a dlhodobými veriteľmi. Nezávisle od zdroja peňažného toku je prírastok peňažných prostriedkov naznačený debetom na hotovosť a peňažné ekvivalenty, zatiaľ čo peňažný tok sa vykazuje ako úver na to isté. Ak podnik napríklad zakúpil zariadenie za 20 000 dolárov, ide o debet alebo zvýšenie prostriedkov o 20 000 dolárov a zodpovedajúci kredit alebo zníženie o 20 000 dolárov na peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty. Rovnako, ak podnik dostal 10 000 dolárov v hotovosti ako investíciu od svojich akcionárov, ide o debet 10 000 dolárov na peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty a zodpovedajúci kredit na vložený kapitál.
