Audity môžu mať mnoho foriem, ale zvyčajne sa riadia časom overenými účtovnými postupmi. Na začiatku sa audítori zameriavajú na záznamy spoločnosti s cieľom identifikovať problémové oblasti, v ktorých existuje potenciál na významné nesprávnosti účtovnej závierky. Audítori testujú tvrdenia manažmentu pomocou viacerých audítorských postupov.
Tipy
-
Postupy auditu zahŕňajú vouching, sledovanie, sledovanie, kontrolu hmotného majetku, potvrdenie, prepočet a použitie analytických postupov.
Aký je účel auditu?
Účelom auditu je poskytnúť nezávislý názor na presnosť a spravodlivosť účtovnej závierky, procesov a postupov spoločnosti. Potvrdzuje, že záznamy sú pripravené v súlade s riadnymi účtovnými postupmi, ako sú všeobecne uznávané účtovné zásady a vykazujú všetky výnimky.
Objektívna analýza účtovnej závierky umožňuje manažmentom, investorom, veriteľom a veriteľom získať väčšiu dôveru v pravdivosť a spoľahlivosť správ spoločnosti.
Konečným výsledkom je poskytnúť nezaujatý názor na platnosť účtovnej závierky spoločnosti a poskytnúť primeranú istotu, že účtovná závierka neobsahuje žiadne významné nesprávnosti.
Aké sú ciele auditu?
Hlavné ciele auditu sú tieto:
- Preskúmajte presnosť vnútorných kontrol.
- Overte matematickú správnosť účtov a zostatkov.
- Overenie pravosti transakcií.
- Zabezpečte správnu klasifikáciu kapitálu a výnosov.
- Skontrolujte existenciu a oceňovanie aktív a pasív.
- Potvrďte, že spoločnosť je v súlade so všetkými pravidlami a predpismi.
Sekundárne ciele auditu sú tieto:
- Preskúmajte a vytvárajte systémy, ktoré zabraňujú chybám. Patria sem chyby opomenutia, úmyselné chyby a chyby pri uplatňovaní účtovných zásad.
- Zamerajte sa na spôsoby odhaľovania a prevencie podvodov. Vytvorte systémy na odvrátenie odcudzenia peňazí alebo tovaru a falšovanie účtov.
- Určite nadhodnotenie alebo podhodnotenie zásob.
- Poskytnite správnym orgánom správne informácie.
Aké sú rôzne typy auditov?
Rôzne typy auditov sú nasledovné:
zhoda: Zhoda určuje, či spoločnosť dodržiava príslušné vládne nariadenia a firemné pravidlá, napríklad zabezpečuje, že spoločnosť dodržiava prísľub dlhopisov a overuje, či výpočty a platby za dohodu o licenčných poplatkoch sú správne a že sú splnené včas, Ďalšie obavy zahŕňajú: Je správne zaznamenané odmeňovanie za odškodnenie pracovníkov? Je potrebné podnikové stretnutie o predpisoch EPA pre správnu likvidáciu odpadu?
stavba: Stavebníctvo posudzuje aspekty projektu, aby sa ubezpečil, že dodržiava podmienky zmluvy. Náklady na výstavbu majú tendenciu vyhnúť sa kontrole. Audity sledujú náklady a presadzujú kontroly a overujú, či projektoví manažéri vykonávajú svoju prácu správne. Zabezpečuje, aby boli dodržané časové línie a dátumy dokončenia a posúdil bezpečnostné postupy pre zamestnancov.
finančné: Financie sa zameriavajú na účtovanie a vykazovanie finančných transakcií a skúmajú príjmy a vyplácanie finančných prostriedkov. Sú informácie správne a zadané podľa príslušných účtovných zásad? Existujú primerané kontroly pre hotovostné účty a iné likvidné aktíva?
informácie: Informácie analyzujú počítačové systémy, siete a databázy spoločnosti a hľadajú potenciálne vnútorné a vonkajšie bezpečnostné hrozby. Zisťujú sa aj systémy zálohovania spoločnosti a schopnosť obnoviť počítačové vírusy, výpadky prúdu a prírodné katastrofy.
vyšetrovacie: Vyšetrovacie kontroly dôkazov o trestnej činnosti, ako sú podvody, pranie špinavých peňazí, podplácanie alebo zneužitie majetku a čokoľvek, čo by mohlo viesť k občianskemu súdnemu konaniu alebo trestnému stíhaniu. Audítori niekedy vykonávajú skryté operácie, aby skryli svoje vyšetrovanie z cieľov podozrivých z nesprávneho konania.
prevádzkový: Operačné audity analyzujú plánovacie procesy spoločnosti, prevádzkové postupy a ciele. Cieľom je určiť, či sú činnosti spoločnosti v súlade s jej cieľmi a či plnia svoje ciele. Výsledky by mohli obsahovať odporúčania na zlepšenie.
tax: Analýza daňových priznaní zabezpečuje správnosť informácií a zaplatenie dane je spravodlivé. Daňové audity sa zvyčajne spúšťajú, keď daňové priznania vykazujú nezvyčajne nízke platby dane.
Aký je proces auditu?
Tvrdenia sú tvrdenia manažmentu o rôznych aspektoch podnikania. Sú rozdelené do troch oblastí: transakcie, zostatky na účtoch a prezentácie a zverejnenia. Audítori overujú presnosť týchto tvrdení vykonaním série kontrolných postupov.
výskyt: Výskyt potvrdzuje, že všetky transakcie, o ktorých spoločnosť tvrdí, že k nim došlo, skutočne došlo. Napríklad, ak spoločnosť nárokuje predaj, audítori hľadajú podporné dokumenty, ktoré ukazujú, že zákazník skutočne objednal tovar a že sa zásielka uskutočnila.
existencie: Existujú aktíva? Audítori fyzicky nájdu aktíva na potvrdenie svojej existencie alebo na sledovanie zamestnancov, ktorí berú do úvahy zásoby, aby overili, či existuje inventár.
presnosť: Sú transakcie zaznamenané v plnej a správnej výške bez chyby?
ocenenie: Sú aktíva a pasíva zaznamenané v riadnom ocenení? Ocenenie považuje za príklad obchodovateľných cenných papierov, kontroluje aktuálne trhové ceny a porovnáva sa s hodnotami zaznamenanými v účtovných knihách spoločnosti.
úplnosť: Úplnosť zabezpečuje, že všetky transakcie sú zaznamenané a nič chýba, napríklad pri pohľade cez výpisy z banky, aby sa zistilo, či neboli zaznamenané žiadne platby dodávateľom. Sú zaznamenané všetky peňažné príjmy od zákazníkov? Tiež manažéri a tretie strany môžu byť vypočutí, aby zistili, či spoločnosť prijala dodatočné záväzky v zmluvách a pasívach, ktoré nie sú zaznamenané.
Odrezať: Uzávierka kontroly, či sú všetky transakcie zaznamenané v správnom období vykazovania, napríklad kontrola dokladov o preprave, aby sa zistilo, či sa zásielky uskutočnené v posledný deň v mesiaci zaznamenajú v správnom období. Ďalším príkladom sú tovary a materiály dodané v predaji pred koncom fiškálneho roka, ktoré by sa mali zaznamenať ako náklad v obstarávacej cene predaného tovaru a nezostať v zásobách. Zaznamenávanie predaja v jednom období, ale vykazovanie súvisiacich nákladov v nasledujúcom období, nadhodnotí príjmy.
Práva a povinnosti: Je spoločnosť oprávnene vlastnými svojimi aktívami? Napríklad spoločnosť vlastní svoj inventár alebo je na zásielke a je vo vlastníctve tretej strany?
klasifikácia: Klasifikácia určuje, či sú transakcie klasifikované správne. Napríklad sa zaznamenávajú záznamy o kúpe fixných aktív, aby sa zistilo, či boli zaznamenané na príslušnom účte fixných aktív. Tiež je výnos vykázaný ako bežný príjem a nie odložený predaj?
Prezentácia a zverejnenie: Všetky zložky účtovnej závierky musia byť riadne opísané, klasifikované a zverejnené. Napríklad metóda oceňovania zásob, LIFO alebo FIFO, musí byť uvedená v poznámkach. Úvery spriazneným osobám, ako sú zamestnanci, musia byť uvedené samostatne a nie sú pohrebné. Prípadné záväzky by sa mali vysvetliť, keďže ide o dlhové záväzky, ktoré nie sú zahrnuté do záväzkov.
Čo je to postup auditu?
Audítori majú postupy, ktoré používajú na určenie integrity finančných správ a tvrdení svojich klientov. Špecifické postupy používané pre každého klienta sú rôzne. Výber postupov závisí od charakteru podnikania a tvrdení, ktoré audítori potrebujú overiť. Postupy auditu zahŕňajú:
vouching: Vouching je kontrola sprievodných dokumentov, ako sú kópie faktúr zákazníkom, prepravné doklady, bankové výpisy, nákupné objednávky, faktúry dodávateľov a prijímanie správ. Obavy audítorov sú nadhodnotením aktív alebo nadsadením príjmov. Oslobodiť sa od finančných výkazov, aby ste potvrdili existenciu.
trasovanie: Pátranie je iné ako vouching. Tento postup vyplýva z obáv audítora, že niektoré záväzky môžu byť podhodnotené alebo že niektoré výdavky neboli zaznamenané vo výkaze ziskov a strát. Sledujte smerom nahor zdrojové dokumenty na potvrdenie úplnosti účtovnej závierky. Audítori odoberajú zdrojové dokumenty a zisťujú, či sú položky zaznamenané v účtovnej závierke.
Kontrola hmotného majetku: Uskutoční sa fyzické vyšetrenie hmotného majetku na potvrdenie jeho existencie.
pozorovania: Audítori sledujú zamestnancov, ktorí berú inventár a metódy počítania a zistia, či zamestnanci vykonávajú presné výpočty.
Zisťovanie personálu: Nie všetky vyšetrovania zahŕňajú dokumenty. Zoberte napríklad inkaso pohľadávok. Audítor sa zaoberá pravdepodobnosťou výberu pohľadávok voči správcovi úverov. Neexistujú žiadne dokumenty na zaznamenanie tejto pravdepodobnosti. Stanovisko zberateľnosti je založené na výsledkoch týchto diskusií.
potvrdenie: Audítor potvrdzuje zostatky na účtoch, napríklad pohľadávky a peňažné prostriedky, s preskúmaním dokumentov a kontaktov so zákazníkmi, aby získali uznanie dlhu. Tiež potvrdzujú sumy záväzkov a termínov splácania s veriteľmi tretích strán.
prepočet: Audítor prepočíta niektoré transakcie, aby zistila, či existujú rozdiely medzi prácou klienta a výsledkami auditu. Príkladom by bolo prepočítanie nákladov na odpisy. Ďalším príkladom je prepočítať mesačné platy zamestnancov a uistiť sa, že čistá suma vyplatená každej osobe je správna.
opakované: Jedná sa o testovanie vnútorných kontrol, napríklad prechádza procesom zaznamenávania predaja, vystavuje faktúru predajom a pohľadávkam alebo odstraňuje materiály z inventára na účet nákladov na predaný tovar. Audítor porovnáva svoju prácu s procesom používaným zamestnancami a hľadá akékoľvek nezrovnalosti.
Analytické postupy: Audítor porovnáva jedno obdobie s druhým a hľadá zmeny. V štádiu plánovania sa používajú analytické postupy na identifikáciu oblastí na hodnotenie rizika. Vo fáze plánovania hľadá audítor oblasti, v ktorých existuje možnosť nesprávnych údajov. Ak napríklad audítor upozorní, že predaj klesá, ale pohľadávky sa zvyšujú, nie je to normálny vzťah. Táto anomália by sa mala vyšetriť. Spoločnosť môže mať problém s inkasom s pohľadávkami.
Príklady postupov auditu
Postupy auditu sa uplatňujú na testovanie a validáciu tvrdení manažmentu, ako je uvedené v nasledujúcich príkladoch.
existencie: Audítori môžu overiť existenciu inventára tým, že vykonajú nezávislý fyzický pocet, alebo môžu sledovať zamestnancov spoločnosti, ktorí robia inventár. Vouching môže byť použitý na zaradenie inventára do nákupu dokumentov. Analytický výpočet by sa mohol urobiť na porovnanie obratu zásob s nákladmi na predaný tovar a zistiť, či tento pomer má zmysel.
ocenenie: Mohla by sa vykonať fyzická kontrola, aby ste hľadali starý a zastaraný inventár, ktorý by mal byť odpísaný. Prepočet by odhalil presnosť metód oceňovania produktov. Používa spoločnosť metódu založenú na činnostiach alebo celopodnikovú prideľovanie režijných nákladov? Zamestnanci by sa mohli opýtať, ako robia náklady na produkt, aby dospeli k oceneniu. Analytický postup by sa mohol použiť na identifikáciu pomaly sa pohybujúcich zásob prostredníctvom výpočtu obratu zásob.
úplnosť: Je každý kus inventára v sklade zaznamenaný v účtovnej závierke? Najčastejším prístupom je sledovanie, nie vouching. Pre potvrdenie úplnosti sa používajú analytické postupy a porovnávajú sa medzi tým, koľko by malo byť v zásobách a koľko je skutočne v zásobách. Položky zásob sú sledované do záznamov inventára.
Práva a povinnosti: Má spoločnosť v skutočnosti vlastný inventár? Suroviny sa kontrolujú. Kto vlastní suroviny? Porozprávajte sa s manažérom nákupu a zamestnancami, ktorí sa podieľajú na výrobe, a posielajte pozitívne potvrdenia poštou dodávateľom. Kedy spoločnosť vlastní tovar: v čase prepravy alebo po zaplatení? Audit môže poskytnúť inventárne položky dokumentácii, ktorá dokazuje, kedy bol tovar doručený spoločnosti a preskúmal dodávateľské zmluvy s cieľom určiť, kedy nadobúdateľ prevzal vlastníctvo dodávky.
Pridelenie: Alokácia skúma obežné aktíva a neobežné aktíva, pričom sa ubezpečuje, že všetko je súčasným majetkom zásob a nie je staré a zastarané. Na klasifikáciu aktív na pridelenie možno použiť buď postupy sledovania, alebo vouching.
Prezentácia a zverejnenie: Zverejňovanie informácií musí byť v súlade s účtovnými štandardmi. Zverejňovanie finančných výkazov sa prehodnocuje a zamestnanci sa pýtajú, ako robia politické rozhodnutia. Zverejnenia sa porovnávajú s finančnými štandardmi požadovanými bežnými účtovnými postupmi.
Nie je potrebné skúšať všetky tvrdenia, ale audit musí mať primerané dôkazy, ktoré by pokryli všetky relevantné tvrdenia.
