Pri audite pohľadávok audítori musia preukázať, že účtovná závierka je zostavená podľa GAAP alebo všeobecne uznávaných účtovných zásad av súlade s platnými účtovnými štandardmi vydanými Radou pre finančné účtovné štandardy (Financial Accounting Standards Board, FASB). Audítori sa budú snažiť získať dôkazy, že dlžníci sú vymáhateľní, existujú splatné sumy v dobrej viere od nezávislých tretích strán a že predaj sa zaznamenáva v správnom čase. Audítori vykonávajú niekoľko vopred navrhnutých testov na preukázanie, že pohľadávky sú v podstate správne, ako sa uvádza, alebo sa budú snažiť upraviť hodnotu.
Overenie platobných príjmov po dátume
Audítori budú venovať značný čas pozornosť na dodatočné hotovostné príjmy. V tomto kontexte sa po skončení účtovného obdobia vzťahuje dátum po súvahovom dni. Audítori sa budú zaoberať prijatými peniazmi a prideľovaním týchto finančných prostriedkov. Analýza hotovosti prijatej po dátume, ku ktorému je zostavená súvaha, slúži na potvrdenie hodnoty a návratnosti pohľadávok k súvahovému dňu. Významnosť sa tu použije, pretože audítor chce preukázať, že overil určité percento dlhu ako spätne získateľný. Materiálnosť je subjektívna a je stanovená samotným audítorom.
Aktualizácia predaja kreditného prehľadu
Audítori preskúmajú predajné dobropisy vydané po súvahovom dni. Znovu bude dôležitá významnosť. Audítori musia identifikovať akékoľvek dodatočné dobropisy týkajúce sa predaja, ktoré sa týkajú faktúr získaných v deň alebo pred súvahovým dňom. Celková suma týchto dobropisov bude odpočítaná alebo použitá na zníženie zostatkov účtovných pohľadávok, ako sú uvedené v účtovnej závierke, a oproti obratu, ak sú sumy významné.
Testovanie účtov všeobecnej / predajnej knihy
Účty účtov predaja sú predmetom testovania. Audítori budú hľadať akékoľvek neobvyklé transakcie, ktoré sa objavia na účtoch. Nezvyčajné v tejto súvislosti zahŕňajú veľké hodnoty v porovnaní s priemernou hodnotou transakcií, zákazníckymi účtami, ktoré majú vysoký objem transakcií, opakovane zadávané a zrušené položky a nové zákaznícke účty s vysokou hodnotou obchodovania. Revízna cesta bude preskúmaná, aby sa zabezpečilo správne dvojité zadanie transakcií.
Ďalšie testy
Audítori si vyberú vzorku faktúr predaja na otestovanie. Test bude zahŕňať overenie položiek uvedených na faktúrach predaja a kontrola dodatkov a rozosielaní. Pre potvrdenie doručenia sa skontroluje výber dodacích listov a zabezpečia, aby sa predaj a dlhy zaznamenali v správnom čase. Audítori použijú finančné pomery / analytické hodnotenie. Výška vymáhateľných pohľadávok oproti ročnému predaju bude meraná a porovnaná s výsledkami za predchádzajúci rok. Akýkoľvek podstatný posun v percentách dlhu k obratu bude s manažmentom spochybňovaný a môže vyžadovať ďalšie vyšetrovanie, ak sa vysvetlenie ukáže ako neuspokojivé.
