Správa predložená Združením certifikovaných skúšajúcich podvodov poukazuje na to, že je dôležité, aby manažment spoločnosti stanovoval pre svojich zamestnancov "etický príklad (alebo tón)". Zameranie sa iba na spodnú líniu môže zamestnancom signalizovať, že čokoľvek, čo sa snaží dosiahnuť tento cieľ, je prijateľné správanie.
význam
Integrita manažmentu je "tón na vrchole", postoj vedenia k vnútorným kontrolám a príklad, že ich postoje sú stanovené pre zamestnancov, ktorí sedia nižšie v podnikovej hierarchii. Nedostatok integrity riadenia predstavuje riziko, že manažér bude zneužiť aktíva alebo hrať finančný výkaz v snahe získať väčší bonus. Tón na vrchole môže tiež poskytnúť zamestnancom signál, že je spoločné robiť také veci a že oni sami môžu a mali by to robiť.
histórie
V roku 1987 správa Národného výboru pre podvodné finančné výkazníctvo, často známe ako komisia Treadway, poukázala na dôležitosť integrity riadenia. Zlepšenie integrity riadenia bolo jedným z jeho kľúčových odporúčaní na zníženie rizika podvodného finančného výkazníctva. V praxi to znamená, že vedenie a externí audítori sa musia pozrieť na organizačnú štruktúru bonusov, aby zabezpečili, že bonusy neprinášajú neprimeraný vplyv napríklad na spôsob predaja. Tlak na splnenie cieľov a očakávania analytikov by tiež mohol viesť k podvodnému finančnému výkazníctvu, povedal Asociácia certifikovaných vyšetrovateľov podvodov.
teória
Audítori veria, že postoj manažmentu k finančným kontrolám môže stanoviť etický tón organizácie. Podľa ACFE "zamestnanci venujú veľkú pozornosť správaniu a konaniu svojich šéfov a oni sledujú ich vedenie." Stručne povedané, zamestnanci urobia to, čo svedčia o tom, že robia ich šéfovia. V oddiele 404 zákona Sarbanes-Oxley sa vyžaduje, aby audítori podávali správy o vnútornej kontrole firmy vrátane integrity riadenia
dôležité informácie
Napriek práci a odporúčaniam komisie Treadway, etické prepadnutie manažmentom naďalej vytvára kultúru podvodov v mnohých firmách. Bernard Ebbers, generálny riaditeľ spoločnosti MCI / WorldCom, bol odsúdený na 25 rokov väzenia za svoju úlohu pri masívnych účtovných podvodoch. Ale zamestnanec nižšej úrovne, vyšší vedúci fakturácie Walt Pavlo, bol odsúdený na 41 mesiacov vo väzení za falšovanie účtovných záznamov. Pavlo povedal vyšetrovateľom, že cíti obrovský tlak zo svojich nadriadených na dosiahnutie finančných cieľov.
Expert Insight
Podľa článku v článku "Audit": Časopis teórie a praxe môžu audítori napríklad vylúčiť firmy, ktoré sú podozrivé z nízkej integrity riadenia a účinne odmietajú pracovať pre nich. Keď firmy v minulosti skresľovali finančné výkazy, je pravdepodobné, že audítori v priebehu auditu nájdu ďalšie chyby. V menšom rozsahu môže posúdenie integrity riadenia tiež pomôcť vysvetliť objavenie nesprávnych údajov v priebehu auditu. To znamená, že ak sú audítori podozriví, môžu mať tendenciu sa pozerať bližšie na informácie poskytnuté vedením.
