Pravidlá účtovania hypoték pomáhajú poskytovateľovi úverov zaznamenávať a vykazovať činnosti poskytovania úverov v súlade so všeobecne uznávanými účtovnými zásadami (GAAP), postupmi v odvetví a federálnymi predpismi. Hypotekárne činnosti veriteľa ovplyvňujú jeho účtovnú závierku vrátane jej súvahy - známej aj ako výkaz o finančnej situácii - výkazy ziskov a strát, výkazy peňažných tokov a výkazy nerozdeleného zisku alebo výkazu vlastného imania.
Hodnota hypotéky
US GAAP a medzinárodné štandardy finančného výkazníctva (IFRS) vyžadujú, aby firma zaznamenávala hodnoty aktív a hypoték za spravodlivé alebo aktuálne hodnoty. Na ilustráciu schvaľuje investičný bankový vedúci úverový úver 1 milión dolárov hypotéky s 10-percentnou ročnou úrokovou sadzbou. Dlžník podpisuje hypotekárne doklady a súhlasí so splatením úveru v priebehu 30-ročného obdobia. Ročná úroková platba je 100 000 dolárov a je splatná 15. marca každý rok. Účtovník v investičnej banke účtuje na účet dlžníka hypotekárny úver 1 milión dolárov a účtuje hotovostný účet za rovnakú sumu. Dňa 16. marca nasledujúceho roka platí dlžník 100 000 dolárov. Účtovník pripíše úrok na prijaté úroky vo výške 100 000 USD a na tej istej sume účtuje hotovostný účet.
Zníženie hodnoty úverov
V účtovníctve sa znížením úverov znamená, že veriteľ sa domnieva, že dlžník nemusí byť schopný splácať úver. Tento scenár sa môže vyskytnúť, ak dlžník podá vyhlásenie konkurzu alebo zaznamená závažné problémy s likviditou. Po uplynutí 15 mesiacov sa úverový pracovník investičnej banky domnieva, že dlžník môže zlyhať na hypotéke a vypočítava mieru návratnosti 60%. To znamená, že spoločnosť môže zbierať iba 600 000 dolárov od dlžníka za 1 milión dolárov. Účtovník musí zaznamenať straty zo zníženia hodnoty vo výške 400 000 USD. Na ťarchu účtu na zníženie hodnoty hypotéky deblokuje sumu 400 000 USD a účtuje príspevok za pochybné položky rovnakú sumu.
Finančné výkazy
US GAAP a IFRS vyžadujú, aby investičná banka na konci štvrťroka alebo roka zaznamenala hypotekárne transakcie vo finančných výkazoch podnikov. Vedúci účtovný vedúci vo firme uvádza čiastku dlžnej pohľadávky z hypotekárneho úveru v kategórii dlhodobého majetku v súvahe. Krátkodobé aktíva sú zdroje, ktoré spoločnosť môže konvertovať na hotovosť alebo predať do jedného roka a zahŕňajú zásoby a pohľadávky. Vedúci účtovníctva potom vykazuje v súvahe opravné položky na pochybné účty a odčíta $ 400 000 z 1 milióna dolárov, aby získala novú hodnotu úveru vo výške 600 000 USD. Rovnako zaznamenáva stratu zo zníženia hodnoty vo výkaze ziskov a strát.
