Štátne poisťovne vyžadujú, aby poisťovne uchovávali svoje účtovné záznamy na podávanie ročných finančných správ v súlade so štatutárnymi účtovnými zásadami (SAP). Vnútorná daňová služba vyžaduje od poisťovateľov, aby oznamovali svoje finančné výkazy a daňové priznania v súlade so všeobecne uznávanými účtovnými zásadami (GAAP). Hlavným rozdielom medzi SAP a GAAP je spôsob, ktorým sa zaznamenávajú predajné náklady, nerealizované príjmy, stratové rezervy, spätne získateľné platby za zaistenie, fixné aktíva, kapitálové zisky, vykázanie dlhopisov a účtovanie prebytkov. V rámci systému SAP poisťovatelia vykazujú svoj príjem, výdavky, záväzky a čistý majetok, ako keby sa spoločnosť chystala likvidovať. Podľa GAAP považuje spoločnosť IRS spoločnosť za nepretržitú činnosť. Tu je postup prevodu prehľadov SAP na výkazníctvo GAAP.
Reklasifikácia predajných nákladov a nerealizovaných ziskov. V rámci systému SAP poisťovatelia hradia náklady na predaj ihneď po predaji poistky. GAAP vyžaduje, aby sa počas trvania poistnej zmluvy amortizovali predajné náklady. Štátne regulačné orgány požadujú, aby poisťovne podali správu a zaplatili štátne dane z časti ich nerealizovaných príjmov (platby poistného na budúce obdobia). Výkazníctvo GAAP nevyžaduje, aby boli výnosy vykazované alebo zdanené, kým sa nezískajú.
Pridajte zľavu z rezervy na stratu. Stratové rezervy sú fondy, ktoré poisťovne musia vyčleniť na vyplatenie poistných plnení poistníkom. SAP vyžaduje, aby poisťovatelia znižovali (znížili) tieto rezervy na účely štátnej dane, čo vedie k vyššiemu zdaniteľnému príjmu. GAAP umožňuje vykazovať 100% zo stratových rezerv ako záväzok. To môže viesť k nižšiemu zdaniteľnému príjmu pre účely federálneho daňového výkazníctva.
Rozpoznať zaistné zaistenia a nevybavené aktíva ako súčasť čistej hodnoty podľa GAAP. Výkazy SAP vylučujú potenciálne neopraviteľné platby za zaistenie (platiace poisťovne ostatným poisťovateľom, aby znížili svoje riziko). SAP tiež vylučuje náklady na dlhodobý majetok poisťovateľa, ako napríklad nábytok a vybavenie. To má za následok zníženie čistej hodnoty poisťovateľa. GAAP umožňuje ako aktív 100 percent reinvestícií a nákladov na fixné aktíva. To má za následok zvýšenie čistej hodnoty poisťovateľa.
Vylúčte odložené daňové pohľadávky z nerealizovaných kapitálových ziskov z čistého majetku na vykazovanie GAAP. Pre federálne daňové účely sú iba realizované zisky a dane spojené s nimi vykazované. Výkazy SAP umožňujú zahrnúť tieto odložené dane do čistej hodnoty.
Opravte dlhopisy za ich spravodlivú trhovú hodnotu pre vykazovanie GAAP. Táto úprava odráža skutočnú aktuálnu hodnotu dlhopisu. Výkazy SAP vyžadujú, aby sa dlhopis vykazoval v jeho amortizovanej hodnote. Inými slovami, systém SAP vyžaduje, aby dlhopis odrážal zisk alebo prémiu vyplatenú počas doby trvania dlhopisu k dátumu splatnosti.
Zaznamenajte prebytkové poznámky ako záväzky podľa GAAP. Prebytok je vysoko podriadenou formou dlhu. To znamená, že držiteľ bankovky môže byť splatený až po splnení všetkých ostatných prevádzkových dlhov. Pretože prebytočný držiteľ bankovky je v relatívne slabej pozícii, vykazovanie SAP povoľuje, aby tieto poznámky boli zahrnuté ako súčasť hodnoty hodnoty politiky poistencov. GAAP vyžaduje, aby tieto prebytky boli v súvahe klasifikované ako dlhy ako akýkoľvek iný dlhodobý dlh.
