Podriadené účty sú podskupinou toho, čo účtovníci nazývajú obmedzené peniaze. Predpokladajme, že prevádzkujete banku, ktorá otvára úverový účet pre domáceho zákazníka. Na začiatku roka ukladajú dostatok prostriedkov na splátky hypoték a dane z majetku, potom platby po vypršaní platieb pochádzajú z účtu. Účtovné pravidlá hovoria, že peniaze považujete za majetok v účtovnej závierke. Musíte však jasne uviesť, že to nie je hotovosť, ktorú môžete minúť podľa vlastného výberu.
Obmedzená hotovosť
Podmienka je len jedna vec obmedzených peňazí. Každá hotovosť, ktorá je vyhradená na konkrétny účel, spĺňa podmienky. Napríklad, ak vyhradíte príjmy na zaplatenie dividend akcionárom, alebo ak chcete uskutočniť platbu vašim držiteľom dlhopisov, to je obmedzená hotovosť. Ak očakávate stratu súdneho sporu a vyhrajte hotovosť na zaplatenie rozsudku, je to ďalší príklad.
Súvahové aktíva
Keď vyhotovíte súvahu spoločnosti, zahrniete všetky svoje aktíva a pasíva. Podiel vlastníkov v spoločnosti sa rovná hodnote aktív, zníženej o pasíva. Escrow sa počíta ako aktívum.
Predpokladajme, že homebuyer v tomto roku uložil v banke escrow 15 000 dolárov na splátky hypoték a daní. Keď vyberiete peniaze v nasledujúcom roku za platby, účet sa kvalifikuje ako bežné aktíva, ktoré bude použité v nasledujúcich 12 mesiacoch. Vyhradené peniaze, ktoré neočakávate, že budete platiť za 18 mesiacov, by boli dlhodobým majetkom.
V súvahe nie sú zahrnuté peňažné vklady ako súčasť hotovostných účtov. Obmedzené účty sa uvádzajú v samostatnej časti aktív. Ak má vaša banka v úschovných účtoch čistý účet vo výške 240 000 eur, to znamená 240 000 dolárov v obmedzených aktívach. Váš účtovník vysvetlí v poznámkach pod čiarou alebo v dodatočnej dokumentácii, ako sú peniaze obmedzené. Účtovné pravidlá nedefinujú presne to, čo je potrebné vysvetliť. Zvyčajným postupom je vysvetliť, aké obmedzenia platia, dôvod ich a výška obmedzenej hotovosti, ktorú držíte.
Nahlasovanie peňažných tokov
Až do roku 2016 sa pravidlá účtovníctva ponechali priestor na interpretáciu pri vykazovaní hotovostných pohybov do a z obmedzených účtov. Niektoré spoločnosti považovali pohyby za peňažné toky, ktoré sa majú vykazovať vo výkaze peňažných tokov. Ostatné podniky predpokladali, že od obmedzenia peňazí neboli skutočne likvidné a mali by byť uvedené ako nepeňažné aktíva.
Aktualizované pravidlá upravujú eskontné a iné obmedzené účty ako peňažné aktíva; peniaze, ktoré sa pohybujú na účte alebo mimo neho, môžu musieť prejsť na výkaz hotovosti. Presná liečba závisí od podrobností transakcie. Rovnako ako v prípade súvahy, výkaz o peňažných tokoch by mal vysvetliť obmedzenia v poznámkach pod čiarou.
