Ako používať metódu GAAP

Bez ohľadu na to, akú opatrnosť má každá firma v poskytovaní úveru, vždy existujú nejakí zákazníci, ktorí nebudú platiť svoje účty. Tento zlý dlh musí byť odpísaný podnikom ako strata a zníženie jeho pohľadávok a ako dodatočné náklady, pretože dlh nebude vyberaný. Metóda povolených všeobecne uznávaných účtovných zásad (GAAP) umožňuje spoločnostiam odhadnúť a odpísať svoje nedobytné pohľadávky. Podľa Michaela C. Dennisa, MBA, CBF, "V rámci metódy príspevku sa odhadujú a zaznamenávajú nedobytné pohľadávky, ktoré zodpovedajú výnosom a nákladom v danom období - spĺňajúci zásadu zhody."

Použite metódu prídavkov GAAP na základe percentuálneho podielu tržieb, aby ste odhadli výšku chybného dlhu, ktorý sa počas súčasného fiškálneho roka nedá vykázať. Tento prístup k výkazu ziskov a strát sa dá veľmi ľahko vypočítať. Vezmite tržby spoločnosti v bežnom roku a vynásobte túto hodnotu historickou úrokovou mierou nedobytných dlhov spoločnosti. Predpokladajme napríklad, že predaj spoločnosti v bežnom roku sa rovná 2 500 000 dolárov a jej historický priemer za nevymožiteľné účty za zlé dlhy predstavuje 3 percenta z celkových tržieb za rok. Tie by ste potom vynásobili predaj v bežnom roku odhadovanou výškou nevymožiteľného dlhu: 2 500 000 x 3% = 75 000 USD.

Odhadnite výšku zlého dlhu za bežný fiškálny rok použitím percentuálneho podielu celkových pohľadávok. Ide o prístup založený na súvahe. Niektoré spoločnosti predpokladajú, že niektoré historické alebo priemyselné percento neuhradených pohľadávok bude nedobytné. Ak si spoločnosť uvedomí, že v minulosti nebola schopná zhromaždiť 6 percent svojich nesplatených pohľadávok, použije tento percentuálny podiel aj na odhad bežného roka. Ak sa napríklad bežné pohľadávky spoločnosti rovnajú 425 000 dolárov a jej historický priemer nedobytných pohľadávok je 6 percent, potom by spoločnosť vynásobila bežné pohľadávky historickým priemerom nevymožiteľných pohľadávok: 6% x 425 000 USD = 25 000 USD.

Použite metódu starnutia analýzy metódy pohľadávok (známej aj ako súvahový prístup) na odhadnutie toho, koľko zlého dlhu bude počas súčasného fiškálneho roka nedobytné. Táto účtovná metóda GAAP je považovaná za sofistikovanejšiu a presnejšiu ako percento prístupu k pohľadávkam. Podľa tejto metódy emisných kvót spoločnosť uplatňuje rôzne percentá založené na skúsenostiach z minulosti pre rôzne kategórie starnutia. Napríklad spoločnosť predpokladá nasledovné: 0-30 dní po splatnosti bežných účtov pohľadávok = 50 000 USD a historický priemer za nevymožiteľný dlh za toto obdobie je 5%. Potom by suma nevymožiteľného dlhu za toto obdobie bola 2500 dolárov: 50 000 dolárov x 5% = 2500 dolárov. Pre účty, ktoré majú po splatnosti 31-60 dní po splatnosti pohľadávok na bežných účtoch = 40 000 USD a historický priemer za nedobytné pohľadávky za toto obdobie je 5%, potom suma nevymožiteľného dlhu za toto obdobie by bola 2 000 USD: 40 000 USD x 5% = 2 000 USD. Pre účty, ktoré sú po lehote splatnosti 61-90 dní (pohľadávky z bežných účtov = 2,650 dolárov a historický priemer za nevymožiteľný dlh za toto obdobie je 10%), potom suma nevymožiteľného dlhu za toto obdobie by bola 265 dolárov: 2,650 x 10% = 265 dolárov. Celková odhadovaná suma za nedobytné pohľadávky za bežný rok by bola 4,765 USD: 2,500 USD + 2,000 USD + 265 USD = 4,765 USD.

Zaznamenajte odhadované nevymožiteľné účtovné výdavky. Toto sú odhadované nevymožiteľné nesplatené dlhy za bežný rok. Spoločnosť by stanovila súvisiaci príspevok na nevymožiteľné účty (tento majetkový účet bude kompenzovať súvahu pohľadávok) v účtovnej knihe.Akonáhle firma odhadne výšku zlého dlhu, ktorý nebude schopný inkasovať za bežný rok, buď pomocou percentuálneho podielu tržieb, percentuálneho podielu pohľadávok alebo analýzy starnutia pohľadávok, spoločnosť musí tieto informácie prihlásiť do časopis. Spoločnosť by jednoducho prevzala odhadovaný neuspokojivý dlh a debetovala sumu na nevymožiteľné účtovné výdavky a započítala príspevok na nevymožiteľné účty. Predpokladajme napríklad, že spoločnosť odhadla, že nebude schopná inkasovať 10 000 dolárov dlžných za bežný rok; zápis do denníka by vyzeral takto:

Výdavky na nedobytné účty - 10 000 USD (debet)

Príspevok na nevymožiteľné účty - 10 000 USD (úver).

Odpísať individuálny účet, ktorý bol považovaný za nevymožiteľný. Akonáhle spoločnosť preukáže, že určite nebude schopná zbierať dlhy, ktoré dlhuje individuálny dlžník, bude musieť odpísať dlžnú sumu v denníku. V tomto prípade suma, ktorá sa má odpísať, nie je odhadom, ale bola dokázaná ako nedobytná. Spoločnosť by pripísala príplatok za nedobytné účty a debetovala pohľadávky. Napríklad, ak konkrétny dlžník dlhoval 1.500 dolárov a nemohol ho vrátiť počas bežného fiškálneho roka, položka v účtovnej knihe by vyzerala takto:

Príspevok na nedobytné účty - 1 500 USD (debet)

Pohľadávky - 1,500 USD (úver).

Táto položka na odpisy znižuje tak výšku opravných položiek na nedobytné účty, ako aj súvisiace pohľadávky a nemá vplyv na výkaz ziskov a strát. Nemá vplyv ani na čistú realizovanú hodnotu (NRV) pohľadávok - sumu peňazí, ktorá sa považuje za zberateľskú po tom, ako spoločnosť odhadla, koľko peňazí bude nedobytných: pohľadávky z pohľadávok = odhadované nevymožiteľné pohľadávky. Napríklad, ak sú pohľadávky pohľadávok = 200.000 dolárov a príspevok na nevymožiteľné účty = 20.000 dolárov pred odpisom, potom NRV bude 180.000 dolárov: 200.000 dolárov - 20.000 dolárov = 180.000 dolárov. Ak by potom bolo 1 500 dolárov odpísaných ako nevymožiteľných, potom bude NRV stále 180 000 dolárov, pretože spoločnosť by znížila obe pohľadávky o 1 500 dolárov (200 000 dolárov - 1 500 dolárov = 198 500 dolárov) a príspevok na nevymožiteľné účty o 1 500 dolárov (20 000 dolárov - 1 500 dolárov = 18 500, 18 500 dolárov = 180 000 dolárov).

Ak je odpísaná celá suma alebo časť dlhu, ktorá bola odpísaná, vrátená položka na odpísanie a zaznamená sa hotovosť, ktorá bola vybratá. Niekedy je spoločnosť schopná inkasovať účet, ktorý bol predtým odpísaný. V tomto prípade sa musí zaznamenať záznam, aby sa zobrazilo zotavenie. Tento proces zahŕňa dva kroky: (1) Zopakujte záznam o odpisovaní a (2) zaznamenávajte inkaso na účte. Napríklad, ak bolo pri predchádzajúcom odpisovaní zhromaždených 1.000 dolárov, spoločnosť by zrušila záznam zaznamenaný v čase odpísania. V tomto prípade by boli pripísané pohľadávky a odpočítanie opravných položiek na nedobytné účty by bolo zaúčtované na účet:

Pohľadávky - 1 000 USD (debetné)

Príspevok na nevymožiteľné účty - 1 000 USD (úver).

Spoločnosť by potom zaznamenala peňažnú hotovosť, ktorú vybrala, tým, že odpísala peňažné prostriedky a pripísala pohľadávky.

Peňažné pohľadávky - pohľadávky z účtu vo výške 1 000 dolárov (debetné) - 1 000 USD (úver)

V týchto záznamoch sa môže zdať, že príspevok na nedobytné účty sa zvyšuje, ale predpokladá sa, že iný účet sa môže v budúcnosti ukázať ako nedobytný, takže celkový odhad nedobytných nesplácaných dlhov zostane rovnaký.